審計(jì)師考試《法律知識(shí)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣概述

　　審計(jì)抽樣概述

　　一、審計(jì)抽樣的涵義

　　審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

　　審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：

　　1.檢查總體的完整性;

　　2.抽樣單位較少;

　　3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;

　　4.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高;

　　5.有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);

　　6.使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。

　　二、審計(jì)抽樣的種類

　　(一)統(tǒng)計(jì)抽樣

　　統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：

　　1.科學(xué)的確定樣本量

　　2.隨機(jī)選樣，減少偏見

　　3.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　4.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行推斷總體特征。

　　缺點(diǎn)：但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對(duì)準(zhǔn)確。

　　統(tǒng)計(jì)抽樣的方法兩種：屬性抽樣——適用于控制測試，變量抽樣——適用于細(xì)節(jié)測試。

　　(二)非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。

　　特點(diǎn)：

　　1.使用方便

　　2.主觀判斷，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀

　　3.根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷結(jié)論不夠準(zhǔn)確

　　4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　但是，非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。