2017審計師考試《法律》第五章筆記串講：營業(yè)稅

　　第四節(jié)　營業(yè)稅

　　一、納稅人與扣繳義務人

　　在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

　　二、稅目、稅率

　　【例題·多選題】(2012)下列營業(yè)稅的稅目中，適用5%稅率的有(　)。

　　A.服務業(yè)

　　B.交通運輸業(yè)

　　C.郵電通信業(yè)

　　D.文化體育業(yè)

　　E.金融保險業(yè)

　　[答疑編號6159405204]

　　【例題·多選題】(2011初)下列各項中，屬于營業(yè)稅稅目的有()。

　　A.建筑業(yè)

　　B.服務業(yè)

　　C.銷售不動產(chǎn)

　　D.修理修配業(yè)

　　E.轉讓無形資產(chǎn)

　　[答疑編號6159405205]

　　三、計稅依據(jù)

　　營業(yè)額全額納稅，包括收取的全部價款和價外費用

　　四、應納稅額的計算

　　應納稅額=營業(yè)額×稅率

　　納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算，未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　免征營業(yè)稅：

　　(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務;

　　(2)殘疾人員個人提供的勞務;

　　(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;

　　(4)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;

　　(5)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;

　　(6)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;

　　(7)境內保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

　　除上述規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

　　六、納稅義務發(fā)生時間與納稅地點

　　(一)納稅義務發(fā)生時間

　　1.提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

　　2.轉讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)勞務的，采用預收款方式的，為收到預收款的當天。

　　3.將不動產(chǎn)、土地使用權無償贈送他人的，為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。

　　4.自建建筑物后銷售的，為收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天。

　　(二)納稅期限

　　5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　(三)納稅地點

　　1.提供應稅勞務，轉讓無形資產(chǎn)(除土地使用權)：機構所在地或者居住地

　　2.轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)：該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務機關