中級審計師《宏觀經(jīng)濟政策》重要知識點：財政收入

　　第二章財政政策分析

　　【本章內(nèi)容框架】

　　第一節(jié)財政收入

　　財政收入包括稅收、公債、非稅收入等。

　　一、稅收

　　(一)稅收種類

　　稅收根據(jù)征稅對象，稅收可分為----流轉(zhuǎn)稅(貨物與勞務(wù)稅)、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、

　　行為稅五類。

　　1.流轉(zhuǎn)稅----對流通中商品和勞務(wù)買賣的總額征稅。

　　2.所得稅----對個人和公司的所得征稅。

　　3.財產(chǎn)稅----是對不動產(chǎn)或房地產(chǎn)即對土地和地上建筑物等所征收的稅。

　　4.資源稅----是以開發(fā)、生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源和鹽為征稅對象的稅收。

　　5.行為稅----是以納稅人的特定行為為征稅對象的稅收。

　　(二)稅收特征----強制性、無償性和固定性三大特征。

　　(三)稅收的調(diào)節(jié)作用

　　1.宏觀稅率----指的是總的稅收水平，就是總稅額占國民收入的比重。

　　宏觀稅率高意味著政府集中掌握財力的能力高.反之則低。

　　2.稅負的分配

　　稅負分配，一方面是由政府部門來進行，主要是通過稅種選擇和制定不同的稅率來實現(xiàn);

　　另一方面是通過市場活動來進行，主要是通過稅負轉(zhuǎn)嫁的形式體現(xiàn)出來。

　　3.稅收優(yōu)惠與處罰

　　稅收的優(yōu)惠性措施包括許多方面，比如減稅、免稅以及建立保稅區(qū)等。

　　稅收的處罰性措施包括罰款、征收滯納金等。

　　二、公債

　　1.公債包括中央債和地方債。

　　國債----由中央政府發(fā)行并承擔最終清償責(zé)任的公債叫國債.

　　地方債----由地方政府發(fā)行并承擔最終清償責(zé)任的公債叫地方債。

　　公債以其有償性、自愿性、靈活性等基本特征以及其彌補財政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)

　　節(jié)貨幣流通和經(jīng)濟運行等諸多獨特功能，成為政府籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟的重要政策工具。

　　【例題1*多選題】(2008)

　　公債是政府籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟的重要政策工具，其基本特征有：

　　A.無償性B.有償性C.強制性D.自愿性E.靈活性

　　【答案】BDE

　　【解析】無償性和強制性是稅收的基本特征。公債以其有償性、自愿性、靈活性等基本特征

　　以及其彌補財政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)貨幣流通和經(jīng)濟運行等諸多獨特功能，成為政府

　　籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟的重要政策工具。

　　2.公債償還時間的不同分類

　　短期債---通過出售國庫券取得，主要進入短期資金市場(貨幣市場)，利率較低，期限

　　一般為3個月、6個月和1年三種。

　　中長期債----通過發(fā)行中長期債券取得，期限l年以上5年以下的為中期債券。長期債券---5

　　年以上的為長期債券。

　　3.公債的作用

　　作為一種財政信用形式，公債最初是用來彌補財政赤字的，隨著信用制度的發(fā)展.公債

　　已成為調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財政與會融關(guān)系的重要政策手段。另一方面，由于目前公債收入

　　(即公債的利息)不征稅.因而發(fā)行公債會在一定程度上使民間部門的投資或消費資金減少，

　　從而對民間部門的投資或消費起調(diào)節(jié)作用，即所謂的“擠出效應(yīng)”。

　　【例題2*單選題】(2008)

　　根據(jù)財政政策的“擠出效應(yīng)”，因政府支出增加而被擠出的是：

　　A.政府投資支出B.私人投資C.稅收D.居民儲蓄

　　【答案】B

　　【解析】因政府支出增加而被擠出的是私人投資。

　　【例題3*單選題】(2009)

　　下列會對民間機構(gòu)的投資產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”的政府行為是：

　　A.增發(fā)貨幣B.發(fā)行公債C.發(fā)行股票D.增加出口

　　【答案】B

　　【解析】因政府支出增加而被擠出的是私人投資。