審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》精編考點(diǎn)詳解：審計(jì)取證的基本方法

順查法

逆查法

含義

指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致的方法。
審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查。（完整性目標(biāo)）

指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相反的方法。（真實(shí)性目標(biāo)）

優(yōu)點(diǎn)

審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)，因此，審計(jì)質(zhì)量較高；同時(shí)由于方法簡單，所以易于掌握

可從被審計(jì)事項(xiàng)的總體上把握重點(diǎn)，在發(fā)現(xiàn)問題線索的基礎(chǔ)上明確主攻方向，目的性、針對性比較強(qiáng)；由于突出重點(diǎn)，因而可以節(jié)省人力和時(shí)間，提高審計(jì)工作效率

順查法

逆查法

缺點(diǎn)

事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

由于運(yùn)用逆查法一般不要求對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的詳細(xì)審查，因此可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)。此外，在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜，掌握起來難度比較大

適用性

適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位

適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：
　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法
　　B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少的被審計(jì)單位
　　C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法
　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位

『正確答案』D
『答案解析』逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

詳查法

抽查法

含義

指對被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。
關(guān)注：
詳查法不同于全部審計(jì)

指對被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。
關(guān)注：
抽查法不同于局部審計(jì)

優(yōu)點(diǎn)

可以有效地查出會計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠保證

抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源，可以收到事半功倍的效果

詳查法

抽查法

缺點(diǎn)

工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對較高

由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況，因而有可能對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊行為，該方法的運(yùn)用具有一定的局限性

適用性

適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法

適用范圍比較廣泛，凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計(jì)基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計(jì)，都可運(yùn)用抽查法