審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》精編考點(diǎn)詳解：審計(jì)工作底稿

　　第三節(jié)　審計(jì)工作底稿

　　一、審計(jì)工作底稿的含義

　　審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。作用：

　　1.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)

　　2.審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶

　　3.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

　　4.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)

　　5.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料

　　6.審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料

　　二、審計(jì)工作底稿的分類

　　審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。(會(huì)區(qū)別)

　　1.調(diào)查了解記錄：了解情況;重要問題可能性的評估情況;應(yīng)對措施。

　　2.執(zhí)行審計(jì)措施記錄

　　執(zhí)行審計(jì)措施記錄主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)。

　　3.重要管理事項(xiàng)記錄

　　重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)并對審計(jì)結(jié)論有重要影響的管理事項(xiàng)。

　　三、審計(jì)工作底稿的要素和編制

　　(一)審計(jì)工作底稿的要素

　　審計(jì)工作底稿的要素主要包括：

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目名稱;

　　(2)審計(jì)事項(xiàng)名稱;

　　(3)審計(jì)過程和結(jié)論;

　　審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括：實(shí)施審計(jì)的主要步驟方法;取得審計(jì)證據(jù)的名稱和來源;審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要;得出審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(4)審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名;

　　(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名;

　　(6)索引號及頁碼;

　　(7)附件數(shù)量。(審計(jì)證據(jù)材料)

　　**會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　貨幣資金審定表

　　單位名稱：　　查驗(yàn)人員：　　日期：

　　截止日：　　　復(fù)核人員：　　日期：　　單位：元

　　(二)審計(jì)工作底稿的編制要求(一般了解)

　　1.內(nèi)容完整、真實(shí)，突出重點(diǎn)

　　2.觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范

　　3.相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號

　　4.編制審計(jì)工作底稿所附的重要審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或蓋章

　　(三)審計(jì)工作底稿的審核(一般了解)

　　審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

　　(1)具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);

　　(2)審計(jì)措施是否有效執(zhí)行;

　　(3)事實(shí)是否清楚;

　　(4)審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分;

　　(5)得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);

　　(6)其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

　　審計(jì)組組長審核審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列意見：

　　(1)予以認(rèn)可;

　　(2)責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù);

　　(3)糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。