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審計師考試《審計理論與方法》精編考點詳解:審計職業(yè)道德

來源:考試網(wǎng)  [2016年11月25日]  【

  第三節(jié) 審計職業(yè)道德

  一、審計職業(yè)道德的含義和作用

  審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范。

  理解三主體職業(yè)道德的特點。

  二、國家審計人員的職業(yè)道德

  國家審計人員職業(yè)道德,是指審計機關審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責任。

  2010年審計署修訂頒布的國家審計準則15條,對國家審計人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定:審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。

  其中:

  嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監(jiān)督,規(guī)范審計行為。

  三、內部審計人員的職業(yè)道德

  《中國內部審計準則第1201號——內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》:

  1.內部審計職業(yè)道德的概念和基本原則;

  2.誠信正直;

  3.客觀性;

  可能影響客觀性的因素:(1)審計本人曾經參與過的業(yè)務活動;(2)與被審計單位存在直接利益關系;(3)與被審計單位存在長期合作關系;(4)與被審計單位管理層有密切私人關系;(5)遭受來自組織內部和外部的壓力;(6)內部審計范圍受到限制;(7)其他

  內部審計機構負責人應當采取下列措施保障內部審計客觀性:(1)提高內部審計人員的職業(yè)道德水平;(2)選派適當?shù)膬炔繉徲嬋藛T參加審計項目,并進行適當?shù)姆止?(3)采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組;(4)建立適當、有效的激勵機制;(5)制定并實施系統(tǒng)、有效的內部審計質量控制制度、程序和方法;(6)當內部審計人員的客觀性受到嚴重影響,且無法采取適當措施降低影響時,停止實施有關業(yè)務,并及時向董事會或者最高管理層報告。

  4.專業(yè)勝任能力

  專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經驗。通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐途徑,保持和提升專業(yè)勝任能力。

  5.保密

  內部審計人員應當對實施內部審計業(yè)務所獲取的信息保密,非因有效授權、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。

  【例題7·單選題】下列各項中,不符合內部審計人員職業(yè)道德要求的是:
  A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動
  B.保持合理的職業(yè)謹慎,并合理使用職業(yè)判斷
  C.在履行職責時,做到獨立、客觀、正直和勤勉
  D.在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關事項

  

『正確答案』D
『答案解析』選項D不符合審計的客觀原則。

  四、社會審計人員的職業(yè)道德

  2009年10月,中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》,于2010年7月1日起施行。

  注冊會計師《職業(yè)道德守則》包括五個組成部分:

  其中,《第1號——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定:

  1.遵守誠信、客觀和公正原則,在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性。

  2.獲取和保持專業(yè)勝任能力,保持應有的關注,勤勉盡責。

  3.履行保密義務,對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

  4.維護職業(yè)聲譽,樹立良好的職業(yè)形象。

  《第4號——審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》和《第5號——其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求》中,對獨立性概念進行了重點說明。

  獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立:

  實質上的獨立性是一種內心狀態(tài);

  形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn),使得一個理性且掌握充分信息的第三方,在權衡所有相關事實和情況后,認為會計師事務所或審計(鑒證業(yè)務)項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。

責編:liujianting

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