審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》高頻考點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

　　(一)崗位責(zé)任控制

　　應(yīng)當(dāng)制訂嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。

　　(二)編制程序的控制

　　1.結(jié)賬控制。期末結(jié)賬控制主要抓住兩個(gè)關(guān)鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量。

　　控制結(jié)賬程序的主要手段是制定結(jié)賬日程表。

　　控制結(jié)賬質(zhì)量是指保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計(jì)算的正確性，手段是檢查本期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬，賬簿與憑證是否一致、發(fā)生額和余額計(jì)算是否正確。

　　2.對(duì)賬控制。認(rèn)真核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。

　　3.試算平衡控制。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)查明原因，予以更正。

　　(三)會(huì)計(jì)稽核控制

　　1.報(bào)表內(nèi)容控制。

　　2.編制方法控制。保證每一報(bào)表內(nèi)、不同報(bào)表有數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系的項(xiàng)目之間保持應(yīng)有的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能如實(shí)反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息，并相互聯(lián)系、互相補(bǔ)充，形成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

　　3.審核控制。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢，必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章。

　　【歷年真題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制的是(　　)。

　　A.結(jié)賬控制

　　B.試算平衡控制

　　C.對(duì)賬控制

　　D.報(bào)送時(shí)間控制

　　【答案】D

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