審計師考試《企業(yè)財務審計》高頻考點：生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　一、調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制

　　1.方法：查閱、走訪、實地觀察等

　　2.記錄的方法：調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法

　　二、檢查不相容職責的分離

　　三、抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務、追蹤其業(yè)務處理(穿行測試)

　　四、抽查盤點記錄

　　審查盤點的范圍、組織方式、盤點結果與賬面金額是否一致，盤點是否由企業(yè)內(nèi)部審計人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。

　　五、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查(預算控制、成本歸口分級管理等)

　　六、對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查

　　七、評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務內(nèi)部控制

　　有很多危險信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨有的，包括：存貨的增長率高于銷售增長率;生產(chǎn)費用明顯高于或低于行業(yè)平均水平;各種“準備”明顯減少;生產(chǎn)費用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。

　　【歷年真題·多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評的有(　　)

　　A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

　　B.抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

　　D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

　　【答案】ABE

　　【解析】計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務循環(huán)及為實質(zhì)性測試;編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質(zhì)性審查。

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