審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》高頻考點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試

　　(一)了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　1.了解的方法：詢問(wèn)、觀察、檢查、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程(第 7 章)。

　　2.了解的內(nèi)容：內(nèi)部控制

　　3.記錄的方法：調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法(第 7 章)。

　　4.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)：健全性和合理性(第 7 章)。

　　(二)抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　1.抽查目的：防范為轉(zhuǎn)移資金的虛假采購(gòu)。

　　2.抽查重點(diǎn)：重要性原則，選取較重要或金額較大的采購(gòu)業(yè)務(wù)。

　　3. 抽查方法：從采購(gòu)部門(mén)的業(yè)務(wù)檔案中抽取訂貨單樣本，沿著采購(gòu)業(yè)務(wù)的正常程序進(jìn)行檢查。

　　4.檢查與驗(yàn)證內(nèi)容：

　　(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過(guò)程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核(新增)P279

　　(2)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)(新增)P279

　　(3)核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致，請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)。

　　(4)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單(新增)

　　(5)核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)會(huì)部門(mén)核準(zhǔn)的支付條件是否一致。

　　【歷年試題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有()。

　　A.檢查固定資產(chǎn)管理制度

　　B.詢問(wèn)固定資產(chǎn)購(gòu)置流程

　　C.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額

　　D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)

　　E.檢查固定資產(chǎn)帳卡的設(shè)置情況

　　【答案】ABDE

　　【解析】C 選項(xiàng)重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額屬于實(shí)質(zhì)性程序。

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