審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》高頻考點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)的概述

　　一.采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程

　　(一)制訂采購(gòu)計(jì)劃(新增)P274

　　企業(yè)以銷(xiāo)售和生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)，生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)定期編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人等適當(dāng)管理人員審批后提交采購(gòu)部門(mén)(生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)——采購(gòu)計(jì)劃)

　　(二)供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)(新增)P274

　　對(duì)合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核，將通過(guò)認(rèn)證的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單，采購(gòu)部門(mén)只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。(采購(gòu)部門(mén)——供應(yīng)商清單)

　　(三)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)

　　由使用商品和勞務(wù)的被授權(quán)人(倉(cāng)庫(kù)和其他部門(mén))提出采購(gòu)申請(qǐng)并填制請(qǐng)購(gòu)單， 是本循環(huán)的起點(diǎn)、適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批是這一環(huán)節(jié)控制的關(guān)鍵，按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分級(jí)授權(quán)。

　　(四)編制訂購(gòu)單

　　采購(gòu)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并經(jīng)過(guò)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名。

　　正聯(lián)交給供應(yīng)商，副聯(lián)交給驗(yàn)收部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)及請(qǐng)購(gòu)部門(mén)。應(yīng)由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)部門(mén)之外的其他部門(mén)檢查訂購(gòu)單的合理性。(采購(gòu)部門(mén)——訂購(gòu)單)

　　(五)驗(yàn)收商品和勞務(wù)——關(guān)鍵點(diǎn)

　　由驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單(或入庫(kù)單)，其中一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門(mén)作為入賬憑證，并在送交商品時(shí)獲得他們的簽字以確立保管責(zé)任，另一聯(lián)送財(cái)會(huì)部門(mén)作為記錄債務(wù)的依據(jù)。(驗(yàn)收部門(mén)——驗(yàn)收單)

　　(六)儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品(新增)P275

　　存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，——與商品存在認(rèn)定有關(guān)，商品的保管與采購(gòu)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)和盜用商品的風(fēng)險(xiǎn)(倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén))

　　(七)編制付款憑單(新增)P275

　　在記錄采購(gòu)交易之前，應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)核對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票的一致性并編制付款憑單(采購(gòu)部門(mén)——付款憑單)

　　【歷年試題·單選題】下列各項(xiàng)中，正確反映了采購(gòu)與付款循環(huán)主要文件生成順序的是(　　)。

　　A.請(qǐng)購(gòu)單——訂購(gòu)單——訂貨合同——驗(yàn)收單——付款憑單

　　B.訂貨合同——請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——付款憑單——訂購(gòu)單

　　C.請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——訂貨合同——訂購(gòu)單——付款憑單

　　D.付款憑單——請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——訂購(gòu)單——訂貨合同

　　【答案】A

　　【解析】本題考查對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的理解，倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門(mén)簽發(fā)訂購(gòu)單、簽訂訂貨合同，驗(yàn)收部門(mén)填制驗(yàn)收單，最后是應(yīng)付憑單部門(mén)編制付款憑單。

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