審計(jì)師考試企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)講義：第三章

步驟

要點(diǎn)

調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制

1.了解：審計(jì)人員通過(guò)查閱企業(yè)關(guān)于存貨保管、存貨領(lǐng)用、成本會(huì)計(jì)等方面的制度文件，了解控制環(huán)境；走訪并實(shí)地觀察生產(chǎn)部門、倉(cāng)庫(kù)、驗(yàn)收部門以及財(cái)會(huì)部門的工作等方式，深入了解企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理各方面的制度是否健全，手續(xù)是否完備（詳見(jiàn)考點(diǎn)一）。

2.記錄的方法：調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法（第7章）。

進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

1.檢查不相容職責(zé)的分離

2.抽查部分存貨入庫(kù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理

3.抽查盤點(diǎn)記錄

4.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查

5.對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查

【提示】重點(diǎn)區(qū)分與實(shí)質(zhì)性審查的區(qū)別。

評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

1.在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，明確實(shí)質(zhì)性審查的范圍與重點(diǎn)，必要時(shí)調(diào)整或修訂審計(jì)計(jì)劃。（第7章）

2.有很多危險(xiǎn)信號(hào)是生產(chǎn)和存貨循壞獨(dú)有的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。這些危險(xiǎn)的信號(hào)包括：

●存貨的增長(zhǎng)率高于銷售增長(zhǎng)率；

●生產(chǎn)費(fèi)用明顯高于或低于行業(yè)平均水平；

●各種“準(zhǔn)備”明顯減少；

●生產(chǎn)費(fèi)用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄；

●對(duì)審計(jì)人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。