2018年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》章節(jié)知識(shí)講解八

　　第六章 貨幣資金審計(jì)

　　一、貨幣資金業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　1.業(yè)務(wù)過程

　　2.業(yè)務(wù)中涉及到的主要文件

　　二、貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制

　　【例1】下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是：

　　A.支票與印章的保管 B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記

　　C.現(xiàn)金的支付與報(bào)銷單據(jù)的審批 D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

　　參考答案B

　　【例3】審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查了解，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核;

　　B出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬;

　　C出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　D出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。

　　參考答案BCD

　　【例4】下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評(píng)的有：

　　A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況 D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證

　　E.使用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性

　　參考答案ABC

　　【例5】下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審查的有：

　　A.調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度 B.抽查付款業(yè)務(wù)有無經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)和審批

　　C.對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤 D.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　E.向開戶銀行函證銀行存款余額

　　參考答案CE

　　【例5】下列內(nèi)部控制制度與銀行存款沒有直接關(guān)系的是：

　　A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金并對(duì)賬 　　　　B.當(dāng)日收到現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

　　C.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì) D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

　　參考答案A

　　【例6】下列符合內(nèi)部控制中“憑證與記錄”的是：

　　A.出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù) B.出納人員可以登記總賬、明細(xì)賬

　　C.采購部門編制訂購單、并經(jīng)計(jì)劃、采購、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存

　　D.財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)

　　參考答案CD

　　三、貨幣資金業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.具體審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、完整性、合法性、截止、賬務(wù)處理準(zhǔn)確性等

　　2.庫存現(xiàn)金審計(jì)(即使年末資金余額很小，也非常重要)

　　(1分析性復(fù)核：檢查總體合理性

　　(2庫存現(xiàn)金監(jiān)盤：

　　A目的：真實(shí)性(實(shí)有數(shù)額)

　　B要求：出納人員封存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出當(dāng)日余額，填現(xiàn)金出納報(bào)告單

　　C范圍：所有的庫存現(xiàn)金，同時(shí)進(jìn)行

　　D時(shí)間：突擊式，不預(yù)先告知出納人員。一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了

　　E參加人：出納、會(huì)計(jì)主管人員、審計(jì)人員。

　　F注意：出納點(diǎn)錢，審計(jì)人員現(xiàn)場觀察

　　G審計(jì)工作底稿：出納填寫庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并出納、會(huì)計(jì)主管人員、審計(jì)人員三人共同簽字作為審計(jì)工作底稿

　　注意：出納人員可以登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬、可以保管庫存現(xiàn)金。但不得登記現(xiàn)金、銀行存款總賬;出納人員不得保管所有銀行印鑒;出納人員每日進(jìn)行日清月結(jié);出納不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　【例7】下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是：

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場的情況下進(jìn)行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時(shí)間開始前或結(jié)束后進(jìn)行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題

　　參考答案B

　　【例9】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有：

　　A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)　　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　參考答案ABCD

　　【例10】審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)：

　　A庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性 B現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

　　C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性 D外幣計(jì)價(jià)的正確性

　　參考答案A

　　【例11】2011年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫現(xiàn)金為800元�，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。審計(jì)人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為：

　　A 3200元 B 4800元 C 4000元 D.1200元

　　參考答案B

　　【例12】3.31現(xiàn)金日記賬余額1000元，實(shí)際監(jiān)盤800元，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有如下未入賬業(yè)務(wù)。