2018年審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》章節(jié)知識講解七

　　第五章 籌資與投資循環(huán)審計

　　一、籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　1.業(yè)務(wù)循環(huán)過程

　　2.業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及到的主要文件

　　二、籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)中的控制活動

　　2.特別授權(quán)：所有資本交易事項，都必須由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)事先審批與授權(quán)

　　【例1】下列各項中，違反籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.企業(yè)財務(wù)部門制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序

　　B.企業(yè)償還債務(wù)時，直接根據(jù)債務(wù)協(xié)議執(zhí)行，無需經(jīng)過正式的授權(quán)審批程序

　　c.盈余公積的提取和使用由股東大會或董事會作出決定

　　D.企業(yè)利用籌集的資金進(jìn)行重大項目投資時，進(jìn)行可行性研究

　　E.增資或減資時，由財務(wù)部門提出建議，財務(wù)主管批后實(shí)施

　　參考答案ABE

　　【例2】審計人員在審查股票投資時下列不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是：

　　A.審查股票投資的手續(xù)是否完整　　　B.審查股票投資的核算方法是否恰當(dāng)

　　c.向證券登記公司函證持有股票數(shù)量　D.審查交易費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確

　　參考答案A

　　三、籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.具體審計目標(biāo)

　　2.實(shí)收資本審計(詳細(xì)審計)

　　【例3】審計人員審查被審計單位實(shí)收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實(shí)：

　　A.投入資本的完整性 B.投入資本分類的合理性

　　C.投入資本的真實(shí)性 D.投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性

　　參考答案C

　　【例4】下列關(guān)于實(shí)收資本審查的表述，正確的有：

　　A.實(shí)收資本業(yè)務(wù)不適合采用全面詳細(xì)的審查方法

　　B.對外幣出資的要查明采用的折算匯率是否適當(dāng)

　　C.對實(shí)物資產(chǎn)投資要重點(diǎn)查明是否辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

　　D.對無形資產(chǎn)投資要重點(diǎn)審查有無合法的證明文件

　　E.關(guān)注有無抽逃注冊資本的情況是實(shí)收資本合法性審查的重要內(nèi)容

　　參考答案BCDE

　　【例5】對實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有：

　　A.需要查明企業(yè)的注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

　　B.需要審查投資者的投資是否足額按時到位

　　C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時，需要審查資產(chǎn)估價的合法性

　　D.外商以固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)當(dāng)索取國家商檢部門出具的商檢報告

　　E.應(yīng)審閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一致

　　參考答案ABCD

　　【例6】審計人員審查被審計單位注冊資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否適當(dāng)，是為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的：

　　A真實(shí)性 　B.合法性 　C.效率性 D.完整性

　　參考答案B

　　3.資本公積、盈余公積的審計

　　【例9】下列屬于盈余公積實(shí)質(zhì)性審查程序的有

　　A了解企業(yè)利潤分配的審批流程　　B復(fù)算盈余公積的計提比例

　　C檢查盈余公積的使用范圍　　　　D審查股本溢價的賬務(wù)處理

　　E了解處理盈余公積業(yè)務(wù)過程的職責(zé)分離

　　參考答案BC

　　【例10】審計人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示，主要是為了查明

　　A資本公積使用是否合法　B分類是否正確　C記錄是否真實(shí)　D披露是否恰當(dāng)

　　參考答案D

　　【例11】屬于審查資本公積實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的有

　　A編制資本公積明細(xì)表并與總賬核對　B審查資本溢價賬務(wù)處理的正確性

　　C審查有無挪用資本公積發(fā)放股利　　D審查舉債溢價計算的正確性

　　E審查資本公積核算范圍是否符合規(guī)定

　　參考答案ABCE

　　【例12】下列不會導(dǎo)致當(dāng)年所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有：

　　A宣告發(fā)放股票股利　　B宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C本年度利潤分配明細(xì)科目間的結(jié)轉(zhuǎn)　　　　D用未分配利潤彌補(bǔ)虧損　　　　　E計提盈余公積

　　參考答案ACDE

　　4.短期借款(長期借款)審查

　　注意