2018年審計師考試《企業(yè)財務審計》章節(jié)知識講解五

　　第三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計

　　一、生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的性質

　　1.業(yè)務循環(huán)過程

　　(1制定和批準生產(chǎn)計劃：計劃部門，授權人審批后，簽發(fā)生產(chǎn)通知單

　　(2申請和發(fā)出原材料

　　(3生產(chǎn)加工產(chǎn)品

　　2.業(yè)務循環(huán)中涉及到的主要文件

　　(1生產(chǎn)通知單;(2發(fā)料單;(3產(chǎn)量工時記錄;(4材料費用分配表;(5工薪費用分配表;(6制造費用分配表;(7成本計算單;(8存貨明細賬;(9存貨盤點表

　　二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的內部控制

　　1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的控制活動

　　注意：永續(xù)盤存記錄由財會部門，而不是倉儲部門負責

　　2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務中內部控制測評(了解、測試)

　　(1了解內部控制：詢問、觀察、檢查、追蹤業(yè)務處理過程

　　(2檢查職責分工：詢問、觀察、重新操作

　　(3抽查盤點記錄：

　　注意：存貨的盤點不能有倉庫保管人員負責執(zhí)行

　　三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務的實質性程序

　　1.具體審計目標

　　2.產(chǎn)品成本審計

　　(1運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體和理性

　　具體表現(xiàn)：9個方面的分析比較均正確

　　(2成本項目的審計

　　3.存貨審計

　　(1運用分析方法檢查存貨的總體和理性

　　(2存貨監(jiān)盤

　　A監(jiān)盤目的：證明存貨的真實性、完整性;監(jiān)盤不能證明所有權、價值

　　B監(jiān)盤時間：決算日附近

　　C監(jiān)盤范圍：根據(jù)內部控制評價結果決定

　　D監(jiān)盤方式：有針對性抽查盤點

　　E監(jiān)盤要求：審計人員參與盤點計劃，不是被審計單位參與監(jiān)盤計劃;審計人員必須在現(xiàn)場，自始自終在現(xiàn)場;審計人員隨時抽查盤點記錄;可以聘請專家

　　F對于代管、代銷等存貨：函證證明其所有權

　　G監(jiān)盤結果：如果賬實不符，建議查明原因

　　(3存貨計價審查

　　(4存貨截止測試