2018年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》章節(jié)知識(shí)講解二

　　二、銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.銷售與收款循環(huán)中的控制活動(dòng)

　　【例7】憑證與記錄中，要求票證應(yīng)當(dāng)一式多聯(lián)，連續(xù)編號(hào)，其目的是：

　　A. 真實(shí)性 B. 完整性 C.所有權(quán) D.計(jì)價(jià)與分類

　　參考答案B

　　【例8】根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項(xiàng)中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有：

　　A.處理客戶訂單 B.批準(zhǔn)賒銷信用 C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貸款 E.記錄營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

　　參考答案BDE

　　【例9】銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定。則所述情況違反了內(nèi)部控制的要求的是：

　　A.實(shí)物控制 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C.獨(dú)立檢查 D.憑證與記錄控制

　　參考答案B

　　【例10】在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止：

　　A.盜竊商品并通過(guò)篡改記錄加以掩飾 B.貪污客戶所付款項(xiàng)并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

　　C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款 D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

　　參考答案A

　　【例11】財(cái)務(wù)部在開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)未核對(duì)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開(kāi)具銷售發(fā)票。所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.職責(zé)分工控制 B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C.獨(dú)立檢查 D.憑證與記錄控制

　　參考答案D

　　【例12】下列各項(xiàng)內(nèi)部控制措施中，屬于銷售預(yù)收款循環(huán)中的實(shí)物控制的是：

　　A. 由專人保管應(yīng)收票據(jù) B. 定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單

　　C.客戶賒銷限額經(jīng)過(guò)批準(zhǔn) D.對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行內(nèi)部檢查

　　參考答案AB

　　【例13】下列措施中，能偶有效預(yù)防客戶所付款項(xiàng)被貪污并串改記錄加以掩飾的是：

　　A由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄對(duì)賬單

　　B收取支票和收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)

　　C記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立

　　D出納收到支票后登記銀行存款日記賬

　　參考答案C

　　【例14】下列人員應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離的有：

　　A發(fā)送貨物與登記銷售人員　　　B發(fā)送貨物與開(kāi)具發(fā)票人員

　　C接受客戶訂單與填制銷售單　　D批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

　　E收取貨款與登記應(yīng)收賬款

　　參考答案：ABDE

　　【例15】下列屬于實(shí)物控制：

　　A限制非授權(quán)人員接近存貨　　B財(cái)務(wù)部門指定專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　C銷售部門負(fù)責(zé)賒銷審批　　　D指定專人批準(zhǔn)壞賬

　　參考答案AB

　　【例16】下列違反內(nèi)部控制的：

　　A銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)　　B倉(cāng)庫(kù)部門負(fù)責(zé)發(fā)貨并填制發(fā)貨單

　　C出納負(fù)責(zé)登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬　　　D主管會(huì)計(jì)審批壞賬

　　參考答案：ACD

　　2.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(了解、測(cè)試)

　　(1了解內(nèi)部控制：詢問(wèn)、觀察、檢查、追蹤業(yè)務(wù)處理過(guò)程

　　(2檢查職責(zé)分工：詢問(wèn)、觀察、重新操作

　　(3是否按期寄送客戶對(duì)賬單：觀察、

　　(4是否按期編制賬齡分析表：檢查、

　　【例17】下列屬于控制測(cè)試的：

　　A檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄　B觀察銷售與收款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況

　　C詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況　　　　　　D對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析

　　參考答案ABC

　　注意：