審計師《企業(yè)財務(wù)審計》章節(jié)重點：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1.資本投入內(nèi)部控制測評

　　由于資本投入業(yè)務(wù)不像存貨、收入與費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)那樣經(jīng)常地、連續(xù)地發(fā)生，有的在一個會計報告期內(nèi)可能發(fā)生一次，有的可能根本不發(fā)生，因此，對內(nèi)部控制的研究與評價不能完全仿照對其他系統(tǒng)評價的方法，而是應(yīng)側(cè)重于通過研究與評價，揭露管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)加強管理，確保資本的保值，而不是單純根據(jù)評審結(jié)果去確定資本投入的審查范圍與重點。

　　(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

　　(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定，索取并閱讀經(jīng)董事會制定并頒布的有關(guān)章程與制度，從中主要了解以下問題：

　　①章程、制度中各項內(nèi)容是否在國家相關(guān)法令、制度范圍內(nèi);

　�、谄髽I(yè)所規(guī)定的資本金籌集、使用、變更和清算等事項的辦理程序是否符合國家規(guī)定的程序與方法;

　�、壅鲁膛c制度中是否明確授權(quán)有關(guān)部門與人員負責資本投入交易事項的辦理，并注意了不相容職務(wù)的劃分;

　�、芷渌�有關(guān)規(guī)定，如股東會決議、董事會紀要等有關(guān)投入資本的約束規(guī)定等。

　　(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件。

　　(4)分析、核實實收資本賬戶。在進入實質(zhì)性測試之前，審計人員有必要對股本賬戶(或?qū)嵤召Y本賬戶)每一項增減變動情況核實有無正式的董事會批準文件，收取證據(jù)納入永久性審計檔案。再次審計時，只對新的變動加以核實。

　　(5)評價資本投入內(nèi)部控制。

　　2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評

　　(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

　　(2)查閱制度、實地觀察、抽查有關(guān)文件資料。

　�、僮咴L管理部門，了解舉債籌資的過程，查明企業(yè)是否把提出問題，確定目標，擬定方案，評估選優(yōu)等程序作為舉債決策程序;了解舉債程序是否符合規(guī)定;

　�、诔椴槊骷氂涗�，確定企業(yè)是否按計劃舉債并簽訂舉債合同、契約，有無資產(chǎn)擔保，是否按計劃使用資金;

　�、哿私饨杩罱�(jīng)辦人員與記錄人員是否獨立;

　　④抽查負債記錄，查明舉債的審批手續(xù);

　　⑤了解債務(wù)利息計算、記錄、復核、支付業(yè)務(wù)人員職責分工情況。

　　(3)抽查、核對負債形成、償還的有關(guān)記錄和文件，驗證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

　　(4)詢問財會部門人員。

　　(5)評價舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　3.盈余公積內(nèi)部控制測評

　　(1)了解并描述盈余公積內(nèi)部控制。

　　(2)測試利潤計劃的編制與執(zhí)行。

　　(3)了解盈余公積核算過程職責的劃分。

　　(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責任制，詢問有關(guān)人員。

　　(5)檢查決策日損益核算的會計記錄。

　　(6)查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。

　　(7)查閱盈余公積的提取與使用的有關(guān)批準文件。

　　(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶。

　　(9)評價盈余公積內(nèi)部控制。

　　4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評

　　(1)了解并描述投資內(nèi)部控制。

　　(2)抽查投資項目文件記錄。

　　(3)抽查投資項目的會計記錄。

　　(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點報告。

　　(5)評價投資內(nèi)部控制。

　　二、審計目標

　　【例題1·單選題】(2008)資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性是指：

　　A.確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發(fā)生的

　　B.確認應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入

　　C.確認記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

　　D.確認資本業(yè)務(wù)按會計準則正確列示于財務(wù)報表

　　[答疑編號1338205101]

　　『正確答案』A