審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》章節(jié)重點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握)

　　一、職責(zé)分工

　　對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄及資產(chǎn)保管需要分工，不得由一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)以上任何兩項(xiàng)工作。

　　(1)籌資、投資決策和執(zhí)行相互獨(dú)立，防止舞弊發(fā)生;

　　(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行和記錄相互獨(dú)立，以相互牽制;

　　(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門監(jiān)督相互獨(dú)立，防止資金管理失控;

　　(4)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立，以保證業(yè)務(wù)處理正確無誤;

　　(5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。

　　二、信息傳遞程序控制

　　1.授權(quán)程序

　　(1)所有的資本交易事項(xiàng)，如股本交易的股票登記、發(fā)行、減資或增資等，都必須由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)事先審批與授權(quán);

　　(2)最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;

　　(3)對(duì)籌集的資金進(jìn)行投資時(shí)，必須進(jìn)行可行性研究，決策后授權(quán)財(cái)會(huì)部門執(zhí)行;

　　(4)償還債務(wù)時(shí)，要有正式的授權(quán)審批程序;

　　(5)盈余公積金的提取和使用按國家有關(guān)規(guī)定，由股東大會(huì)或董事會(huì)做出決定辦理，盈余公積中各部分的使用經(jīng)董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。

　　2.文件和記錄的使用

　　3.審核制度