2017審計師考試《企業(yè)財務審計》必考點：貨幣資金內部控制測評與審計目標

　　第二節(jié)　貨幣資金內部控制測評與審計目標

　　關注：

　　了解內部控制-----初評健全性和合理性----內部控制測試----再評內部控制的有效性----確定實質性審查(結合第七章)

　　一、貨幣資金內部控制測評

　　1.調查了解貨幣資金內部控制

　　2.抽查收款憑證(核對原始憑證之間，和記賬憑證是否相符)

　　3.抽驗付款憑證(審批、授權與審核)

　　4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對

　　5.抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表

　　審計人員應該抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄，逐筆核對銀行對賬單，驗證企業(yè)銀行存款余額調節(jié)表編制的正確性。

　　銀行存款余額調節(jié)表是否由獨立人員及時編制、企業(yè)是否及時調節(jié)差異。

　　同時注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況，以及存在與本單位無關的收付款業(yè)務。

　　抽查庫存現(xiàn)金盤點表，與相應月份的現(xiàn)金日記賬核對，驗證一致性，并核實溢缺現(xiàn)金的處理是否符合規(guī)定。

　　6.查閱制度---職責分工

　　實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。

　　主要有：

　　(1)抽查銀行存款余額調節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;

　　(2)抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;

　　(3)支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;

　　(4)各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。

　　7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　8.評價貨幣資金業(yè)務內部控制

　　【例題3·多選題】

　　下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務內部控制測評的有(　)。

　　A.審閱被審計單位貨幣資金相關制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行進行函證

　　E.使用分析性復核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

　　[答疑編號6162206103]

　　二、貨幣資金審計目標

　　1.證實貨幣資金余額的真實性和所有權

　　2.證實貨幣資金余額的完整性

　　3.證實貨幣資金收付業(yè)務的合法性

　　4.證實外幣計價的正確性

　　5.證實貨幣資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性

　　歸納：結合各交易循環(huán)，考慮：目標→審計程序→審計證據(jù)