審計(jì)師考試《財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)：營(yíng)業(yè)稅

　　1.掌握營(yíng)業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人

　　2.掌握營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率

　　3.掌握營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　4.掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　5.熟悉營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　6.了解營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn)

　　營(yíng)業(yè)稅:

　　1.營(yíng)業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人

　　凡是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，均為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。在我國(guó)境內(nèi)是指實(shí)際稅收行政管理的區(qū)域是我國(guó)。具體情況為：

　　(1)所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi);

　　(2)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境;

　　(3)在境內(nèi)組織旅客出境旅游;

　　(4)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用;

　　(5)所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

　　(6)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不包括為出口貨物提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù);

　　(7)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。

　　下列單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：

　　(1)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。

　　(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

　　(3)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理者的，以受讓者或者購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。

　　(4)單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

　　(5)演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

　　(6)分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。

　　(7)個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

　　2.營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率

　　營(yíng)業(yè)稅的9個(gè)稅目及其稅率分別為：

　　(1)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%

　　(2)服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，稅率為5%

　　(3)金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率，由8%逐年遞減至5%

　　(4)娛樂(lè)業(yè)，稅率為20%

　　3.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)稅以納稅人的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率

　　營(yíng)業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　4.營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓天形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括基金、集資款、手續(xù)費(fèi)、代收代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)依法并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率

　　納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算營(yíng)業(yè)額的從高適用稅率。

　　5.熟悉營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　6.了解營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn)