審計師考試《財務審計》輔導：工薪業(yè)務內部控制

　　1.調查、了解并描述工薪業(yè)務內部控制

　　2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)

　�、俪椴槿藛T調配單，檢查是否經人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;

　�、诔椴榭记趩危瑱z查有無工資發(fā)生部門主管簽字;

　�、鄢椴楣べY單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽;檢查工資單上工資計算的正確性;

　�、芎藢φ{配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;

　�、輽z查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符;

　�、蕹椴槿舾稍路莨べY匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經授權審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數字的一致性;

　�、邔嵉爻椴椴糠謫T工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實;

　　⑧觀察考勤、調配、工資結算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。

　　3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

　�、俪椴楦犊顟{證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;(不會重復付款)

　�、跈z查待領工資明細表送交前，是否經工資發(fā)生部門主管審核;

　�、蹤z查實發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符;

　　④待領工資明細表編制與審核是否相互獨立;

　�、荽�領工資保管與待領工資明細表編制是否相互獨立。

　　、

　　4.檢查工資費用分配表

　�、俪椴楫a量與工時記錄，檢查是否經編制人和生產部門主管簽字、審核;

　�、跈z查生產統計報表送交前，是否經編制人和統計部門主管簽字、審核;

　�、酃べY費用分配表編制后，是否經財會部門主管審核;

　�、墚a量和工時記錄與審核是否相互獨立;生產統計報表編制與審核是否獨立。

　　5.抽查賬務處理

　　抽查工資分配轉賬憑證是否連續(xù)編號、是否經財會部門主管審核;抽查記賬憑證，查明有無編制人、審核人員的簽字。

　　觀察稽核人員實施稽核業(yè)務過程;檢查扣款依據是否正確，代扣款項的賬務處理是否正確;抽查部分應付工資明細記錄，與記賬憑證核對是否相符;抽查應付福利費的提取是否正確。

　　6.評價薪酬業(yè)務內部控制

　　通過對薪酬業(yè)務循環(huán)的了解測試，從總體上評價其固有風險;

　　評價控制風險，確定其可依賴程度，明確實質性審查的范圍和重點。

　　如果內部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內進行實質性審查。