2017審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》高頻考點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

　　第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　方法：調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法

　　2.檢查不相容職責(zé)的劃分

　　3.測(cè)試制度執(zhí)行情況

　　內(nèi)部控制測(cè)試方法——檢查、詢問(wèn)、觀察、重新操作

　　向有關(guān)人員調(diào)查、詢問(wèn)、實(shí)地觀察、抽驗(yàn)有關(guān)文件資料，測(cè)試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實(shí)際執(zhí)行情況。

　　4.審查銷(xiāo)售合同

　　形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)條款的明確性以及合同的履行情況等。

　　5.觀察對(duì)賬單是否按期寄出

　　6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄的會(huì)計(jì)憑證及明細(xì)賬，評(píng)價(jià)內(nèi)部核查的有效性。

　　7.抽查賬齡分析表

　　應(yīng)追查有無(wú)信用調(diào)查報(bào)告與批準(zhǔn)文件，是否由獨(dú)立部門(mén)或人員進(jìn)行。

　　8.審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性

　　揭露不符合折扣政策的項(xiàng)目。

　　9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　必要時(shí)，對(duì)已注銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)可采取函證方式加以證實(shí)。

　　1O.評(píng)價(jià)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

　　審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制信賴(lài)程度，指出存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，明確實(shí)質(zhì)性審查的范圍與重點(diǎn)，必要時(shí)調(diào)整或修訂審計(jì)計(jì)劃。

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　1.營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

　　(1)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性。(2)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類(lèi)的正確性。(3)證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性。(4)確定營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做恰當(dāng)?shù)牧惺炯芭�露�?/P>

　　2.應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　　(1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性。(2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類(lèi)的正確性。(3)證實(shí)銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法性。(4)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的正確性。(5)確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性。(6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)過(guò)賬和匯總的正確性。