審計(jì)師考試企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)章節(jié)知識點(diǎn)講義：第五章

第五章 流動負(fù)債

　　【本章考情分析】

　　本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，平均分值3-4分，重點(diǎn)考核的短期借款、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)及相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理，屬于基礎(chǔ)性章節(jié)，整體學(xué)習(xí)難度不高。

第一節(jié) 短期借款

　　【知識點(diǎn)】短期借款的核算

　　【例題•單選題】某企業(yè)對短期借款利息按月進(jìn)行預(yù)提，在季度末支付短期借款利息時(shí)，應(yīng)借記的會計(jì)科目是()。

　　A.預(yù)付賬款

　　B.應(yīng)付利息

　　C.銀行存款

　　D.短期借款

　　【答案】B

　　【解析】借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

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第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)

　　【知識點(diǎn)】應(yīng)付票據(jù)

　　應(yīng)付票據(jù)指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。

　　包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　我國的商業(yè)匯票一般為不帶息的商業(yè)匯票。

　　【知識點(diǎn)】應(yīng)付賬款

　　指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　1.通常情況下，應(yīng)付賬款按實(shí)際發(fā)生的交易金額入賬。

　　2.發(fā)生現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣實(shí)際獲得時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　3.轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：營業(yè)外收入

　　【例題•多選題】下列有關(guān)應(yīng)付賬款的說法中，正確的有(　)。

　　A.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，轉(zhuǎn)入資本公積

　　B.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

　　C.存在現(xiàn)金折扣情況下，應(yīng)付賬款采用凈價(jià)法核算

　　D.存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)付賬款采用總價(jià)法核算

　　E.應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)收款項(xiàng)

　　【答案】BD

　　【解析】確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入;我國規(guī)定，存在現(xiàn)金折扣的情況下應(yīng)付賬款采用總價(jià)法核算;應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付款項(xiàng)。

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

　　【知識點(diǎn)】短期薪酬

　　短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

　　短期薪酬具體包括：

　　1.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

　　2.職工福利費(fèi)

　　3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)

　　4.住房公積金

　　5.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　6.短期帶薪缺勤(年休假、病假、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假)

　　7.短期利潤分享計(jì)劃

　　8.其他短期薪酬

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

　　1.增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。該科目按上述各種稅費(fèi)設(shè)置明細(xì)科目。

　　2.印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是(　)。

　　A.印花稅

　　B.所得稅

　　C.增值稅

　　D.消費(fèi)稅

　　【答案】A

　　【解析】印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。