中級(jí)審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義：內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵消處理

內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵消處理

　　1、期初抵消分錄

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)

　　貸：未分配利潤——期初

　　2、本期補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　3、本期沖減壞賬準(zhǔn)備(相反分錄)

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)

　　【例題】

　　1、企業(yè)編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄有：(2006年試題)

　　A .借：應(yīng)付賬款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　B .借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)收賬款

　　C .借：未分配利潤——年初

　　貸：管理費(fèi)用

　　D .借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)

　　E .借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)

　　貸：未分配利潤——年初

　　【答案】ADE

　　第四節(jié) 內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵消處理

　　一、內(nèi)部購銷商品的抵消處理

　　1、本期內(nèi)部購入商品

　　1)按內(nèi)銷商品成本

　　借：營業(yè)收入

　　貸：營業(yè)成本

　　2)內(nèi)銷商品未對(duì)集團(tuán)外銷售的部分(按內(nèi)銷利潤額)

　　借：營業(yè)收入

　　貸：存貨