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審計師《企業(yè)財務會計》章節(jié)知識點第四章

來源：考試網(wǎng)  [2016年1月13日]  【大 中 小】
審計專業(yè)相關知識 企業(yè)財務會計 第四章 非流動資產(chǎn)二 知識點難點

可能有綜合題 紅色是比較難的知識點
1 固定資產(chǎn) 入賬價值：動產(chǎn)不包括增值稅，不動產(chǎn)不抵扣稅價值包含增值稅 自營資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，借：固定資產(chǎn) 出包時預付工程款計入“預付賬款”
2 固定資產(chǎn)折舊 （后幾條沒記牢） 不提折舊的情形：當月增加，已提足折舊，經(jīng)營租入、融資租出、更新改造停止使用的固定資產(chǎn)、提前報廢、單獨估價做為固定資產(chǎn)的土地 計提折舊的情形：停工期間、當月減少資產(chǎn)、經(jīng)營租出、融資租入、大修理停用（與更新改造不一樣）、未使用固定資產(chǎn)（季節(jié)性停用）、已達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算（決算后只調(diào)整資產(chǎn)價值，不調(diào)整折舊）
3 固定資產(chǎn)折舊方法 有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 　 提前報廢不補提折舊，未提足折舊的凈損失應計入營業(yè)外支出
4 固定資產(chǎn)折舊的兩種加速折舊方法 雙倍余額遞減法 折扣率是2除以預計使用年限，年折扣額=固定資產(chǎn)期初凈值*雙倍余額直線折扣率 注意是以固定資產(chǎn)凈值為基數(shù)，最后兩年折扣是凈值扣除預計凈殘值后平均分攤
5 年數(shù)總和法 年折扣率=尚可使用年限/預計使用年限各年數(shù)總和 預計使用年限各年數(shù)總和=預計年數(shù)*（預計年數(shù)+1）/2。固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）*月折舊率
6 折舊賬務處理 　 借記制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中的折舊）、其他業(yè)務成本（經(jīng)營租出固定資產(chǎn)），貸累計折舊 入在建工程的折舊，是在建造過程中使用了其他的固定資產(chǎn)應計提的折舊，形成另外一種固定資產(chǎn)的成本。
7 公允價值變動收益 這個科目怎么使用��？ 利潤表上有一行公允價值變動收益， 投資性房地產(chǎn)處置時，公允價值變動損益，貸或借轉入其他業(yè)務收入
8 固定資產(chǎn)費用化的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)修理 用別按用途分配 借記管理費用（生產(chǎn)車間和行政管理）、銷售費用、其他業(yè)務成本（出租的資產(chǎn)）等科目 　
9 固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)更新改造、裝修 更新改造：將已提折舊和固定資產(chǎn)注銷差額轉入在建工程，完工后使用年限增加 固定資產(chǎn)裝修：單獨做為一類資產(chǎn)設置為二級明細科目 年限為兩次裝修間隔或尚可使用年限較短者提取折舊，在下次裝修時，固定資產(chǎn)裝修有賬面價值，則轉入營業(yè)外支出
10 固定資產(chǎn)減值 對可收回金額進行估計 可收回金額是比較公允價值減處置費用后凈額與固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者，固定資產(chǎn)減值一旦確認，在以后期間不得轉回。如果無法確定公允價值，則以未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為準，減值后按調(diào)整后的賬面價值確認折舊 在這里是比較哪個高，根據(jù)謹慎性原則為什么不是比較熟低呢？計提減值準備的科目：借方資產(chǎn)減值損失，貸方固定資產(chǎn)減值準備。蘇蘇回答因為這是考慮繼續(xù)持有和立即出售兩條路，畢竟要從人性的合理性考慮，肯定會選一個高的
11 固定資產(chǎn)處置 通過“固定資產(chǎn)清理”目 將賬面價值、累計折舊、減值準備轉出，交納的稅借方也入固定資產(chǎn)清理，最后結入營業(yè)外收支 固定資產(chǎn)盤盈入以前年度損益調(diào)整，盤虧入待處理財產(chǎn)損益
12 固定資產(chǎn)清查 　 盤盈入以前年度損益調(diào)整 盤虧先入待處理財產(chǎn)損益，經(jīng)有關部門審批后入營業(yè)外支出，如果年末還未經(jīng)審批，先調(diào)賬，日后批準金額不一致按會計差錯進行更正
13 無形資產(chǎn) 沒有實物形態(tài)、可辯認非貨幣性資產(chǎn) 專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權 特征：無實體性、長期性、不確定性、可辨認性
14 無形資產(chǎn)取得 費用化與資本化 研究階段費用化，期末轉入管理費用； 開發(fā)階段可能資本化，也可能費用化。資本化轉入無形資產(chǎn)，無法區(qū)別則費用化轉入管理費用
15 無形資產(chǎn)攤銷期限 按規(guī)定年限攤銷，如果合同及法律都規(guī)定有效年限，則以較短者為上限 使用年限有限的無形資產(chǎn)攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷（不攤銷是不是也是進行減值測試呀？） 當月增加當月攤銷，當月減少當月不攤銷（與固定資產(chǎn)折舊不一樣）
16 無形資產(chǎn)減值 也是對可收回金額估計 可收回金額是比較公允價值減處置費用后凈額與無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者，減值后按調(diào)整后的賬面價值確認折舊 無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)確認，不得轉回（只有四個能轉回，其余都不能轉）
17 無形資產(chǎn)出售 入營業(yè)外收支--處置非流動資產(chǎn)利得（損失） 借：銀行存款、累計攤銷、無形減值，貸：無形資產(chǎn)，應交稅費-營業(yè)稅 營業(yè)外收入 　
18 商譽 非同一控制下企業(yè)合并，購買方合并成本大于可辨認資產(chǎn)公允價值份額的差額 商譽期末計價：在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間不進行攤銷，但是年末對商譽進行減值測試， 借：資產(chǎn)減值損失，貸：商譽減值準備，減值一經(jīng)確認，在以后不得轉回
19 長期應收款 融資租賃租出資產(chǎn)、分期收款銷售商品 　 　
20 長期待攤費用 開辦費、經(jīng)營租入資產(chǎn)改良支出 　 　
責編：daibenhua

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