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2018年審計(jì)師考試企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)考點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)預(yù)算

來(lái)源：考試網(wǎng)  [2017年12月11日]  【大 中 小】

　　第二節(jié)　經(jīng)營(yíng)預(yù)算

　　財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤(rùn)表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。一般從經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算開(kāi)始，然后編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成(業(yè)務(wù)預(yù)算)

　　銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。

　　二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方法

　　(一)按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征：固定預(yù)算與彈性預(yù)算

類型

含義

適用

固定（靜態(tài)）預(yù)算

按照某一固定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。

業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)

彈性（動(dòng)態(tài)）預(yù)算

在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量本利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)編制出的預(yù)算。

適應(yīng)所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算最為常見(jiàn)

　　1.成本習(xí)性：成本或費(fèi)用的變動(dòng)與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。

固定成本

在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響保持不變的成本或費(fèi)用，單位業(yè)務(wù)量的固定成本會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。

變動(dòng)成本

總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本或費(fèi)用。變動(dòng)成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個(gè)固定數(shù)。

混合成本

同時(shí)兼有固定成本和變動(dòng)成本性質(zhì)。

　　2.編制彈性預(yù)算的方法：

　

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

公式法

y＝a+bx。 簡(jiǎn)化、準(zhǔn)確

細(xì)目需分解，比較麻煩

列表法

直觀

實(shí)際與預(yù)算有差異，需要重新計(jì)算，不方便

　　(二)按選擇預(yù)算期的時(shí)間特征：定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

方法

含義

特點(diǎn)

定期預(yù)算

以固定的預(yù)算期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法

1.預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差
2.易導(dǎo)致短期行為
3.靈活性差。

滾動(dòng)預(yù)算

預(yù)算期脫離會(huì)計(jì)年度，隨著執(zhí)行逐期向后滾動(dòng)，預(yù)算期保持不變的一種預(yù)算編制方法。分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)

1.預(yù)算保持連續(xù)性；
2.預(yù)算保持完整性和穩(wěn)定性。

　　(三)按編制預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征：增量預(yù)算與零基預(yù)算

　

含義

特點(diǎn)

增量預(yù)算

以上一個(gè)預(yù)算期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及成本，通過(guò)調(diào)整原有費(fèi)用而編制預(yù)算。

1.前提：現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是必需的，業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的
2.缺點(diǎn)：①造成預(yù)算上的浪費(fèi)；②降低積極性，不利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

零基預(yù)算

以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算，指在編制預(yù)算時(shí)不考慮以往預(yù)算期間的，根據(jù)預(yù)算期實(shí)際需要和費(fèi)用項(xiàng)目的合理性，綜合平衡編制預(yù)算。

1.不受前期成本費(fèi)用項(xiàng)目和水平的限制；
2.能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性

　　三、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制

　　(一)銷售預(yù)算

　　預(yù)算期收回的現(xiàn)金收入=預(yù)算期收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款+預(yù)算期銷售本期收回的現(xiàn)金

　　【示例】當(dāng)月收到的收入為60%

三月

銷售收入2000

1200（三月收到）

800（四月收到）

四月

銷售收入3000

1800（四月收到）

1200（五月收到）

　　四月收到金額為1800+800=2600

　　(二)生產(chǎn)預(yù)算

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨

　　沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)

　　(三)直接材料預(yù)算

　　預(yù)算期生產(chǎn)耗用數(shù)量=預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量

　　預(yù)算期采購(gòu)數(shù)量=預(yù)算期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末存量-期初存量

　　預(yù)算期支付直接材料的現(xiàn)金支出=預(yù)算期支付上期賒購(gòu)的應(yīng)付賬款+預(yù)算期支付本期購(gòu)買(mǎi)材料現(xiàn)金

　　(四)直接人工預(yù)算

　　直接人工的現(xiàn)金支出=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×小時(shí)工資

　　(五)制造費(fèi)用預(yù)算

　　制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出=變動(dòng)制造費(fèi)用+固定制造費(fèi)用-折舊=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率+固定制造費(fèi)用-折舊=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率+管理人員工資

　　(六)產(chǎn)品成本預(yù)算

　　銷售成本=年初存貨成本+生產(chǎn)成本(料工費(fèi)的合計(jì))-年末存貨成本

　　(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用-折舊等未付現(xiàn)費(fèi)用

責(zé)編：xiaobai

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