2017初級審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)剖析：流動(dòng)資產(chǎn)管理1

　　第二節(jié)　流動(dòng)資產(chǎn)管理

　　一、現(xiàn)金管理

　　(一)現(xiàn)金持有目的與現(xiàn)金管理目標(biāo)

　　1.持有現(xiàn)金的目的----交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。

　　交易性需要——指滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要。企業(yè)的收支往往是不同步的。為了保證貨款支付、債務(wù)償還等現(xiàn)金需要，企業(yè)必須維持適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額，才能使業(yè)務(wù)活動(dòng)正常地進(jìn)行下去。

　　預(yù)防性需要——指置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付需要。由于現(xiàn)金流量的不確定性，企業(yè)必須保持一定量的現(xiàn)金余額，以防不時(shí)之需。現(xiàn)金流量的不確定性越大，預(yù)防性現(xiàn)金需要量就越大。此外，預(yù)防性現(xiàn)金數(shù)額還與企業(yè)的借款能力有關(guān)，如果企業(yè)能夠很容易地隨時(shí)借到短期資本，也可以減少預(yù)防性現(xiàn)金的數(shù)額;若非如此，則應(yīng)擴(kuò)大預(yù)防性現(xiàn)金額。

　　投機(jī)性需要——指置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機(jī)會(huì)，比如遇有廉價(jià)原材料或其他資產(chǎn)供應(yīng)的機(jī)會(huì)，便可用手頭現(xiàn)金大量購入;再比如在適當(dāng)時(shí)機(jī)購入價(jià)格有利的股票和其他有價(jià)證券，等等。

　　【例題3 多選題】企業(yè)持有現(xiàn)金的交易動(dòng)機(jī)是為了滿足日常業(yè)務(wù)開支的需要，主要包括(　)。

　　A.購買貨物

　　B.應(yīng)付意外事件

　　C.支付工資

　　D.把握獲利機(jī)會(huì)

　　E.支付費(fèi)用

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』B屬于預(yù)防性需要，D屬于投機(jī)性需要，ACE屬于交易性需要。

　　【例題4 單選題】(2008年)為在適當(dāng)時(shí)機(jī)購入價(jià)格有利的股票而持有現(xiàn)金的目的是(　)。

　　A.盈利性需要

　　B.交易性需要

　　C.預(yù)防性需要

　　D.投機(jī)性需要

　　『正確答案』D

　　『答案解析』投機(jī)性需要——指置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機(jī)會(huì)，比如遇有廉價(jià)原材料或其他資產(chǎn)供應(yīng)的機(jī)會(huì)，便可用手頭現(xiàn)金大量購入;再比如在適當(dāng)時(shí)機(jī)購入價(jià)格有利的股票和其他有價(jià)證券，等等。

　　2.企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)

　　企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出合理的選擇，在保證企業(yè)正常經(jīng)營及償債的前提下，將現(xiàn)金余額降低到足以維持企業(yè)營運(yùn)的最低水平，并利用暫時(shí)閑置的現(xiàn)金獲取最大收益。

　　(二)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

　　1.不相容崗位相分離

　　2.定期輪崗制

　　3.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)制度

　　4.現(xiàn)金支出程序

　　(1)支付申請。

　　(2)支付審批。

　　(3)支付復(fù)核。

　　(4)辦理支付。

　　5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

　　取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

　　應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確�，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

　　嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

　　6.票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　7.監(jiān)督檢查制度

　　(三)現(xiàn)金集中管理制度

　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金集中控制有四種主要模式：

　　統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式、財(cái)務(wù)公司模式。