審計師《企業(yè)財務管理》重點考試內容：業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標

　　業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標

　　一、業(yè)務循環(huán)內部控制測評

　　1.調查了解生產與存貨內部控制

　　2.檢查不相容職責的分離

　　觀察、審查生產與存貨管理的各個環(huán)節(jié)上，采購與保管部門、計劃部門與生產部門、存貨保管與盤點、生產與驗收、存貨保管與記錄、存儲與銷售是否獨立，對企業(yè)控制環(huán)境、會計準則的應用進行評價。

　　3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務、追蹤其業(yè)務處理

　　抽取部分業(yè)務文件，測試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，授權、審核、計量、記錄等控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用。

　　4.抽查盤點記錄

　　審查盤點的范圍、組織方式、盤點結果與賬面金額是否一致，盤點是否由企業(yè)內部審計人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。

　　5.產品生產、成本管理制度執(zhí)行情況的審查(預算控制、成本歸口分級管理等)

　　6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查

　　7.評價生產與存貨業(yè)務內部控制

　　有很多危險信號是生產和存貨循環(huán)獨有的，審計人員應當進行評價。這些危險的信號包括：存貨的增長率高于銷售增長率;生產費用明顯高于或低于行業(yè)平均水平;各種“準備”明顯減少;生產費用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內部控制缺乏后續(xù)措施。

　　【例題3·多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測評的有(　)。

　　A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

　　B.抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

　　D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

　　[答疑編號6162203103]

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務循環(huán)內部控制測試;

　　編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質性審查。

　　二、審計目標

　　財務報表一般審計目標

　　1.生產業(yè)務審計目標

　　(1)證實產品成本的真實性。(2)證實成本形成的合規(guī)性。(3)證實截止期的正確性。(4)證實計價的正確性。(5)證實成本會計處理的正確性。

　　2.存貨業(yè)務審計目標

　　(1)證實存貨的真實性、所有權與完整性。(2)證實存貨計價的正確性。(3)證實存貨采購和銷售業(yè)務的合法性。(4)證實存貨賬務處理和存貨記錄截止期的正確性。(5)證實財務報表中存貨披露的正確性。