審計師《企業(yè)財務(wù)管理》考點(diǎn)：籌資與投資循環(huán)審計

　　籌資與投資循環(huán)審計

　　內(nèi)容與重點(diǎn)

　　1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。資本循環(huán)內(nèi)部控制和主要文件。

　　2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)。資本循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

　　3、所有者權(quán)益審計。實(shí)收資本審計內(nèi)容;資本公積審計內(nèi)容;盈余公積審計內(nèi)容。

　　4、舉債籌資審計(中級要求)。短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、借款費(fèi)用審計內(nèi)容。

　　5、投資審計(中級要求)。長期股權(quán)投資、交易性投資審計內(nèi)容。

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　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

　　知識點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)涉及資金籌集、資金投入業(yè)務(wù)過程，其業(yè)務(wù)流程具體包括：

　　確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利、選擇并決定投資項目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項目管理、收回投資本息

　　知識點(diǎn)二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：

　　1.資本投入的有關(guān)憑證、賬簿

　　2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、賬簿

　　3.盈余公積的有關(guān)文件與記錄

　　4.投資的文件和記錄

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　　知識點(diǎn)三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握P321)

　　1、職責(zé)分工

　　(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立;

　　(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立：

　　(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立：

　　(4)財會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立;

　　(5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成.有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開。

　　2、信息傳遞程序控制

　　(1)授權(quán)程序——所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時，有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;

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　　例題：(2008初)根據(jù)籌資和投資循環(huán)內(nèi)部控制要求，可批準(zhǔn)股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：

　　A.公司的總經(jīng)理

　　B.公司的財務(wù)部門

　　C.公司的審計部門

　　D.公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)

　　答案：D

　　(2)文件和記錄的使用——設(shè)計或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施;

　　(3)審核制度——建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)

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　　3、實(shí)物控制

　　實(shí)物控制就是要限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全。

　　例題：(2014初)下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.由內(nèi)部審計人員定期對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策

　　C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄

　　D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核

　　E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨(dú)立

　　答案ACDE

　　第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計目標(biāo)

　　知識點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1、資本投入內(nèi)部控制測評(P322)

　　(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定

　　(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

　　(4)分析、核實(shí)股本賬戶

　　(5)評價資本投入的內(nèi)部控制

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　　2、舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評

　　(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料

　　(3)抽查、核對負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件

　　(4)查詢財會部門人員

　　(5)評價舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

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　　3、盈余公積內(nèi)部控制測評

　　(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制

　　(2)測評利潤計劃的編制與執(zhí)行

　　(3)了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分

　　(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制詢問有關(guān)人員

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　　(5)檢查決算日損益核算的會計記錄驗證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照制度規(guī)定的程序，及時辦理了各項手續(xù)。

　　(6)查閱公司章程、制度

　　(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件

　　(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶

　　(9)評價盈余公積內(nèi)部控制

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　　4、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評

　　(1)了解和描述對外投資內(nèi)部控制

　　(2)抽查投資項目的文件記錄

　　(3)抽查投資項目的會計記錄

　　(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報告

　　(5)評價投資內(nèi)部控制

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　　【例題】(2012中)為測試被審計單位投資立項環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

　　A.是否編制和提交投資申請

　　B.是否對接受投資的單位開展信用調(diào)查

　　C.是否對投資所需資金及未來效益進(jìn)行可行性分析

　　D.是否履行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序