審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)：貨幣資金審計(jì)

　　貨幣資金審計(jì)

　　內(nèi)容與重點(diǎn)

　　1、業(yè)務(wù)性質(zhì)。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和主要文件。

　　2、貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

　　3、現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)�，F(xiàn)金與銀行存款審計(jì)內(nèi)容。

　　4、外幣業(yè)務(wù)與其他貨幣資金審計(jì)(中級(jí)要求)。其他外幣資金審計(jì)內(nèi)容。

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　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)綜述

　　業(yè)務(wù)流程：處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收款與付款、賬務(wù)處理和銀行存款余額調(diào)節(jié)。

　　知識(shí)點(diǎn)二、貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件

　　貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的主要憑證和記錄有：原始憑證、現(xiàn)金日記帳、銀行存款對(duì)賬單、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶(hù)。

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　　知識(shí)點(diǎn)三、貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制

　　1、職責(zé)分工

　　(1)采購(gòu)、銷(xiāo)售、勞動(dòng)工資、其他零星收支與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立

　　(2)收入單據(jù)的開(kāi)具與審核相互獨(dú)立

　　(3)支出和報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立

　　(4)收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立

　　(5)支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立

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　　(6)記賬憑證的編制與審核相互獨(dú)立

　　(7)出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄

　　(8)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立

　　(9)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核

　　(10)支票與印章應(yīng)由不同的人保管。

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　　例題：(2014中)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有：

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對(duì)銀行對(duì)賬單

　　C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

　　D.保管空白支票與保管財(cái)務(wù)印章

　　E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類(lèi)賬

　　答案：BDE

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　　例題：(2011中)下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是：

　　A.支票與印章的保管

　　B.現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記

　　C.現(xiàn)金的支付與報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的審批

　　D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

　　答案：B

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　　2、信息傳遞控制

　　建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，要求管理當(dāng)局對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制，包括：必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查。

　　3、實(shí)物控制。

　　限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制

　　例題：(2014初)被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無(wú)直接關(guān)系的是：

　　A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

　　B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

　　C.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

　　D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

　　【答案】A

　　第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)與審計(jì)目標(biāo)

　　知識(shí)點(diǎn)一、貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　1、調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制

　　2、抽查收款憑證

　　3、抽驗(yàn)付款憑證

　　4、抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)

　　5、抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

　　6、查閱制度

　　7、檢查貨幣資金收付憑證的管理

　　8、評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

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　　例題：(2011中)下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

　　A.抽取付款憑證審查有無(wú)審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時(shí)正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個(gè)月銀行存款變動(dòng)趨勢(shì)是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

　　答案：ABC

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　　例題：(2013初)下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的有：

　　A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

　　B.詢(xún)問(wèn)現(xiàn)金支票有無(wú)專(zhuān)人保管

　　C.觀察出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離

　　D.詢(xún)問(wèn)現(xiàn)金是否定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)

　　E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

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　　知識(shí)點(diǎn)二、審計(jì)目標(biāo)

　　證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性、所有權(quán)、完整性;證實(shí)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性;證實(shí)外幣計(jì)價(jià)的正確性;證實(shí)貨幣資金分類(lèi)、過(guò)賬和匯總的正確性