審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)：現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)

　　現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)一、運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性

　　對(duì)不同期間的現(xiàn)金與銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析，檢查所有運(yùn)營(yíng)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

　　現(xiàn)金與銀行存款錯(cuò)報(bào)的形式包括：

　　1、交易入賬的會(huì)計(jì)期間錯(cuò)誤;

　　2、在調(diào)節(jié)銀行存款時(shí)，遺漏或少計(jì)未兌現(xiàn)支票，從而挪用資金

　　3、將一筆資金同時(shí)記錄于兩個(gè)支票帳戶中

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670971--$$]

　　知識(shí)點(diǎn)二、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤

　　監(jiān)盤步驟：

　　(1)組織安排庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

　　(2)監(jiān)督盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

　　(3)填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”——由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字

　　【例題】(2012中)下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有

　　A.盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D.庫(kù)存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤點(diǎn)日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　答案：ACD

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　　[$STARTSECTION-670972--$$]

　　例題：(2013初)下列各項(xiàng)中，不符合審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：

　　A.采取突擊方式

　　B.要求被審計(jì)單位出納員回避

　　C.盡量安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后

　　D.對(duì)存放在各處的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)

　　【答案】B

　　【解析】庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。

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　　知識(shí)點(diǎn)三、現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查

　　例題：(2011中)在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有：

　　A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　答案：ABCD

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　　[$STARTSECTION-670974--$$]

　　例題：(2013初)審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過(guò)審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：

　　A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　B.對(duì)方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確

　　C.收入的現(xiàn)金有無(wú)坐支現(xiàn)象

　　D.日記賬是否序時(shí)登記

　　【答案】A

　　【解析】檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付是否合法，有無(wú)超出規(guī)定的計(jì)算范圍。選項(xiàng)A正確。

　　[$ENDSECTION$]

　　[$STARTSECTION-670975--$$]

　　(二)銀行存款的審查

　　1、審核銀行存款日記賬記錄;

　　2、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例;

　　通過(guò)分析，判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長(zhǎng)期定期存款或限定用途的存款.查明其所有權(quán)。

　　3、抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：

　　取得被審單位保存的銀行對(duì)賬單的副本，確定其數(shù)字的準(zhǔn)確性;將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對(duì)，確定是否一致;

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　　[$STARTSECTION-670976--$$]

　　知識(shí)點(diǎn)四、檢查、函證銀行存款余額

　　通過(guò)詢證，查明被審計(jì)單位銀行存款、借款等款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和入賬完整性。

　　【例題】(2014中)下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有：

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員

　　D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　答案：ABCE

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　　[$STARTSECTION-670977--$$]

　　例題：(2013初)下列有關(guān)銀行存款函證的表述，正確的有：

　　A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期辦理過(guò)存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證

　　B.函證過(guò)程應(yīng)由審計(jì)人員控制

　　C.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開戶銀行可以不函證

　　D.對(duì)銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　E.函證銀行存款余額時(shí)，一般采用否定式函證

　　【答案】AB

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　　[$STARTSECTION-670978--$$]

　　知識(shí)點(diǎn)五、核實(shí)貨幣資金收支的截止期

　　財(cái)務(wù)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。

　　審查的重點(diǎn)內(nèi)容：有無(wú)人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負(fù)債表的情況。

　　為此，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查�？刹捎靡韵路椒ǎ�

　　(1)檢查支票(包括匯票等各種票據(jù))收人與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。

　　(2) 檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前人賬的錯(cuò)誤。

　　(3)查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄去并入賬。

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　　[$STARTSECTION-670979--$$]

　　【例題】(2014中)在核實(shí)貨幣資金收支截止期時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)常會(huì)采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：