審計師《企業(yè)財務(wù)管理》考點：應(yīng)收賬款管理

　　應(yīng)收賬款管理(掌握)

　　一、應(yīng)收賬款的成本

　　1.機會成本。因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。

　　應(yīng)收賬款機會成本=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本(一般可按有價證券利息率計算)

　　應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率

　　=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本/銷售收入

　　應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期

　　所以，應(yīng)收賬款機會成本=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

　　式中，平均收現(xiàn)期一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計。

　　2.管理成本。進行應(yīng)收賬款管理時所增加的費用，主要包括調(diào)查顧客信用狀況的費用、收集各種信息的費用、賬薄的記錄費用、收賬費用等。

　　3.壞賬成本。債務(wù)人由于種種原因無力償付債務(wù)而發(fā)生的損失。一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。壞賬成本=賒銷收入×估計壞賬百分比

　　【例題4-多】(2008)下列各項中，能夠影響應(yīng)收賬款機會成本的有( )

　　A.年賒銷金額

　　B.平均收賬期

　　C.壞賬損失率

　　D.收賬成本

　　E.管理成本

　　【答案】AB

　　【例題5-單】假設(shè)某企業(yè)預(yù)測的年賒銷額為2 000萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計，則應(yīng)收賬款的機會成本為()萬元。

　　A.250

　　B.200

　　C.15

　　D.12

　　【答案】D

　　【解析】2000÷360×45×60%×8%=12萬元