審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用

　　關(guān)注確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);

　　2.計(jì)算暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債;

　　3.確定所得稅費(fèi)用。

　　暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

　　資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。

　　負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債;負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　應(yīng)納稅暫時性差異:

　　將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----

　　遞延所得稅負(fù)債。

　　可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----

　　遞延所得稅資產(chǎn)。