2017審計師《企業(yè)財務(wù)管理》第五章知識點(diǎn)及例題：現(xiàn)金管理

　　第二節(jié)　流動資產(chǎn)管理

　　一、現(xiàn)金管理

　　(一)持有現(xiàn)金的目的和管理目標(biāo)

　　1.現(xiàn)金持有的目的

　　2.現(xiàn)金管理的目標(biāo)：在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇。

　　【例題·單選題】(2011初)企業(yè)為償還債務(wù)而持有現(xiàn)金的目的是(　)

　　A.交易性需要

　　B.投機(jī)性需要

　　C.審核性需要

　　D.預(yù)防性需要

　　[答疑編號6159205105]

　　【例題·單選題】(2008年)為在適當(dāng)時機(jī)購入價格有利的股票而持有現(xiàn)金的目的是(　)。

　　A.盈利性需要　　　　B.交易性需要

　　C.預(yù)防性需要　　　　D.投機(jī)性需要

　　[答疑編號6159205106]

　　(二)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

　　1.不相容崗位相分離：出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　2.定期輪崗制

　　3.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)制度：大額支出需要聯(lián)簽。預(yù)算外支出遵循例外管理原則，經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。重要現(xiàn)金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。

　　4.現(xiàn)金支出程序：支付申請→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付。

　　5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度

　　(1)超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

　　(2)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得坐支。

　　(3)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

　　6.票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度

　　財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　(三)現(xiàn)金集中管理制度

　　四種主要模式：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式(集團(tuán)公司資金集中控制最主要的模式)、財務(wù)公司模式。

　　【例題·單選題】(2012初)企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，這反映的貨幣資金內(nèi)部控制是(　)。

　　A.定期輪崗

　　B.不相容崗位分離

　　C.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)

　　D.現(xiàn)金管理的清查

　　[答疑編號6159205107]