審計師考試《企業(yè)財務管理》重難點：第二章第二節(jié)

　　第二節(jié) 經(jīng)營預算

　　知識點一、經(jīng)營預算的構(gòu)成 (p100)

　　構(gòu)成：

　　1、銷售預算。

　　2、生產(chǎn)預算。

　　3、直接材料預算。

　　4、直接人工預算。

　　5、制造費用預算。

　　6、產(chǎn)品成本預算。

　　7、銷售及管理費用預算。

　　知識點二、經(jīng)營預算的方法

　　(一)按編制預算所依據(jù)的業(yè)務基礎的數(shù)量特征分類，分為固定預算法和彈性預算法

　　1、固定預算法——靜態(tài)預算(掌握p100)

　　定義：按照預算期內(nèi)固定業(yè)務量編制預算的方法。

　　適用對象：業(yè)務量較為穩(wěn)定的企業(yè)

　　2、彈性預算法——動態(tài)預算(掌握p101)

　　定義：在成本按習性分類的基礎上，按照預算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務量水平編制系列預算的方法。

　　適用對象：企業(yè)預算中與業(yè)務量有關的各種預算，主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算。

　　(1)成本習性:指成本(或費用)的變動與業(yè)務量之間的依存關系。

　　按照成本習性，成本/費用分為固定成本和變動成本

　　(2)彈性成本預算的編制方法：公式法和列表法

　　①公式法：利用成本預算數(shù)公式 y=a+bx 計算并表示的編制方法

　　其中：y表示某項成本預算額，a表示固定成本預算額，

　　b單位變動成本預算額，x表示預計業(yè)務量或?qū)嶋H業(yè)務量。

　�、诹斜矸ǎ和ㄟ^列表的方式，在相關范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務量范圍計算相關數(shù)值預算，來編制彈性成本預算的方法。

　　(二)按選擇預算期的實踐特征不同分為定期預算法和滾動預算法

　　1、定期預算法(p103)

　　定義： 在編制預算時以不變的會計期間作為預算期的的方法。

　　優(yōu)點：能夠使預算期間與會計年度相配合，

　　便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。

　　缺陷：一是預算數(shù)字準確性差;二是易導致預算執(zhí)行者的短期行為; 三是靈活性差

　　2、滾動預算法(掌握p103)

　　定義：指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算方法。

　　分類：可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。

　　優(yōu)點：一是預算保持連續(xù)性;二是預算保持完整和穩(wěn)定。

　　(2010中)下列各項中，屬于滾動預算法特點的是：

　　a.配合生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性，不斷規(guī)劃未來

　　b.易導致預算滯后，喪失指導作用

　　c.易導致預算執(zhí)行者的短期行為

　　d.預算期與會計年度保持一致

　　【答案】a

　　(2012中)按照預算期的時間特征不同，經(jīng)營預算的編制方法可分為：

　　a.固定預算和彈性預算

　　b.固定預算和滾動預算

　　c.定期預算和滾動預算

　　d.定期預算和零基預算

　　【答案】:c

　　(三)按照編制預算出發(fā)點的特征不同分為增量預算法和零基預算法

　　1、增量預算法(p104)

　　定義：指以基期成本費用水平為基礎，結(jié)合預算期業(yè)務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。

　　缺陷：缺乏針對性，容易掩蓋低效率和浪費

　　(2009中)在上期成本費用水平的基礎上，結(jié)合預算期業(yè)務量水平和成本費用相關因素可能的變動，通過調(diào)整原有費用項目金額編制預算的方法是：

　　a.滾動預算法 b.增量預算法

　　c.固定預算法d.彈性預算法

　　【答案】：b

　　2、零基預算法(p104)

　　定義：指在編制成本費用預算時，以零為基點，一切從實際需要與可能出發(fā)，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上，編制費用預算的一種方法。

　　優(yōu)點：重新對預算項目進行考慮，對不合理的費用開支一律舍棄，不受以往預算安排和預算執(zhí)行情況的影響。

　　缺陷：對那些原來合理的基數(shù)視而不見，這既是一種信息浪費，也是一種人力浪費。其次，零基預算工作量大。

　　(2012初)不受前期成本費用項目和水平限制，而根據(jù)預算期實際需要編制預算的方法是：

　　a.固定預算b.增量預算

　　c.零基預算d.滾動預算

　　【答案】:c

　　知識點三、經(jīng)營預算的編制(p104)

　　1、銷售預算的編制

　　依據(jù)對預算期銷售量和銷售價格的預測規(guī)劃編制

　　2、生產(chǎn)預算的編制

　　依據(jù)企業(yè)設定的存貨政策和銷售預算中的銷售量預測編制

　　預算期生產(chǎn)量=預算期銷售量+預算期期末產(chǎn)品存貨

　　-預算期期初產(chǎn)品存貨

　　(2012初)某企業(yè)20 1 2年9月末產(chǎn)品存貨數(shù)量為1 00件，預計10月份生產(chǎn)量為1 200件，預計10月末的存貨量為當月生產(chǎn)量的10%， 則該企業(yè)10月份預計銷售量為：

　　a.1 000件 b.1 1 00件

　　c.1 1 80件d.1 200件

　　【答案】：c

　　10月末的存貨量=1200*10%=120件，因此，10月份的銷售量(出庫量)=期初存貨量+本月生產(chǎn)量-月末存貨量=100+1200-120=1180件。

　　(2010中)生產(chǎn)預算依據(jù)企業(yè)設定的存貨政策和銷售預算中的銷售量預測進行編制。預算期生產(chǎn)量等于：

　　a.預算期銷售量

　　b.預算期期末產(chǎn)品存貨+預算期銷售量

　　c.預算期期末產(chǎn)品存貨-預算期期初產(chǎn)品存貨

　　d.預算期期末產(chǎn)品存貨+預算期銷售量-預算期期初產(chǎn)品存貨

　　【答案】d

　　3、直接材料預算的編制

　　根據(jù)生產(chǎn)預算中的生產(chǎn)量預算、企業(yè)制定的直接材料單位標準耗用量和標準價格、以及企業(yè)的材料庫存政策編制。

　　預算期直接材料采購量=預算期生產(chǎn)量*直接材料單位標準耗用量+預算期末直接材料存貨量-預算期初直接材料存貨量

　　4、直接人工預算的編制

　　依據(jù)預算期生產(chǎn)量、企業(yè)制定的直接人工標準耗用量和標準工資率

　　(2010初)除直接材料和直接人工預算以外，企業(yè)為規(guī)劃預算期內(nèi)其他生產(chǎn)費用水平而編制的預算是：

　　a.生產(chǎn)預算

　　b.制造費用預算

　　c.產(chǎn)品成本預算

　　d.銷售及管理費用預算

　　【答案】b

　　5、制造費用預算的編制

　　以生產(chǎn)預算中的生產(chǎn)量為基礎，結(jié)合企業(yè)制定的變動制造費用的費用標準編制。

　　6、產(chǎn)品成本預算編制

　　預算內(nèi)容：單位產(chǎn)品成本預算、當期總生產(chǎn)成本、期末存貨成本和銷貨成本等。所需數(shù)據(jù)來自有關的成本費用預算和銷售預算。

　　7、銷售及管理費用預算編制

　　預算內(nèi)容：銷售人員和管理人員工資、廣告費、折舊費和辦公費，結(jié)合企業(yè)制定的銷售與管理費用的費用標準編制。

　　(2010初)下列各項中，屬于經(jīng)營預算的有：

　　a.銷售預算

　　b.生產(chǎn)預算

　　c.產(chǎn)品成本預算

　　d.預算現(xiàn)金流量表

　　e.預算利潤表

　　【答案】abc