初級審計師考試《審計理論與實務》歷年真題精選（十）

　　[真題/單選/2014]下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是(　　)。

　　A.準確性、計價和分攤

　　B.發(fā)生

　　C.權利和義務

　　D.完整性

　　[答案]A

　　[真題/單選/2016]下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無需執(zhí)行工作

　　B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出，入庫單據編號，用于執(zhí)行截止測試

　　C.如果存貨在盤點過程中未停止流動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

　　D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時，毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供證據

　　[答案]A

　　[解析]對于所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明、且未被納入盤點范圍。

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　　[真題/單選/2015]下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監(jiān)盤[過獎]

　　B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協(xié)助被審計單位的盤點工作

　　C.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通�？纱_定存貨所有權[不夠]

　　D.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代審計程序[改日]

　　[答案]B

　　[真題/多選/2014]下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作[需要]

　　B.如存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，除實施監(jiān)盤相關審計程序外，還應當實施其他程序，以確定盤點日與財務報表日之間的存貨變動已得到恰當記錄[規(guī)定]

　　C.如果存貨存放在不同地點，注冊會計師的監(jiān)盤應當覆蓋所有存放地點[選擇]

　　D.如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當實施替代審計程序[改日]

　　[答案]AB

　　[真題/單選/2016]下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是(　　)。

　　A.函證定期存款的相關信息

　　B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

　　D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　[答案]C

　　[解析]對于已質押的定期存款，除了檢查定期存款復印件，還應當與相應的質押合同核對。

　　[真題/單選/2015]在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是(　　)。

　　A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

　　B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

　　C.注冊會計師是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告

　　D.注冊會計師是否根據具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當的審計證據

　　[答案]B

　　[解析]按規(guī)定，如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，并不必 然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

　　[真題/單選/2017]

　　下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是(　　)。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

　　C.實施舞弊的機會

　　D.為舞弊行為尋找借口的能力

　　[答案]A

　　[解析]舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。動機或壓力屬于“欲望”，決定了舞弊者“想舞弊”。如果沒有“欲望”，就不會尋找機會，更不會尋找借口。

　　[真題/單選/2015]下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是(　　)。

　　A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定[態(tài)度或借口]

　　B.職責分離或獨立審核不充分[機會]

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

　　D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級[機會]

　　[答案]C