初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》歷年真題精選（九）

　　[真題/單選/2016]下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是(　　)。

　　A.在期末而非期中實施更多的審計程序[針對控制環(huán)境之1]

　　B.擴(kuò)大控制測試的范圍[反了]

　　C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量[針對控制環(huán)境之3]

　　D.增加審計程序的不可預(yù)見性[總體應(yīng)對措施之5]

　　[答案]B

　　[真題/多選/2015]下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能明確其具體內(nèi)容[操之過急。存在報表層風(fēng)險時才增加不可預(yù)見性]

　　C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

　　D.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

　　[答案]ACD

　　[真題/單選/2017]下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是(　　)。

　　A.分析程序

　　B.函證

　　C.重新執(zhí)行

　　D.檢查

　　[答案]D

　　[解析]分析程序與函證程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序，重新執(zhí)行屬于控制測試，檢查程序同時屬于控制測試和實質(zhì)性程序。

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　　[真題/單選/2015]下列有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進(jìn)一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進(jìn)一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

　　C.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證[

　　D.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

　　[答案]D

　　[真題/多選/2017B]下列各項中，注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的有(　　)。

　　A.評估的重大錯報風(fēng)險

　　B.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.確定的重要性水平

　　[答案]ACD

　　[解析]確定進(jìn)一步審計程序范圍時應(yīng)當(dāng)考慮確定的重要性水平(D)，評估的重大錯報風(fēng)險(A)，計劃獲取的保證程度(C)。審計證據(jù)適用的期間或時點，屬于審計程序時間應(yīng)當(dāng)考慮重要因素(不選B)。

　　[真題/單選/2018B]如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　B.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　[答案]C

　　[解析]C：穿行測試屬于了解內(nèi)部控制的程序，通常不用于測試控制的有效性。如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，期中獲取的審計證據(jù)可能無法合理延伸至期末。

　　[真題/多選/2017]下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有(　　)。

　　A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

　　B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　[答案]ABC

　　[解析]審計準(zhǔn)則明確規(guī)定在情況A、B或C下不能利用以前年度控制有效的審計證據(jù)。D過于絕 對化：當(dāng)控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。這里的“縮短”并不排除將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據(jù)。

　　[真題/多選/2016]下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)[應(yīng)結(jié)合觀察程序]

　　B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

　　C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性[應(yīng)考慮有無特別風(fēng)險]

　　D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

　　[答案]AC

　　[真題/單選/2016]下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序

　　C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)整[具體類型之(4)]

　　[答案]D

　　[解析]A中“所有”應(yīng)為“重要”，B中實質(zhì)性分析程序不是必須的：按規(guī)定，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試;C中控制測試是可能的，不是“應(yīng)當(dāng)”的。

　　[真題/單選/2014]下列關(guān)于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施[無需延伸]

　　B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序[難以延伸]

　　C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序[過這村沒這店]

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末[要退東吳的兵，得用東吳的人]

　　[答案]D