初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》歷年真題精選（八）

　　[真題/單選/2017]下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是(　　)。

　　A.授權(quán)與批準(zhǔn)

　　B.職權(quán)與責(zé)任的分配

　　C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　D.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性

　　[答案]D

　　[解析]對(duì)控制的監(jiān)督，監(jiān)督的對(duì)象是控制本身的有效性(D)。A、C屬于控制環(huán)境，B是控制環(huán)境，均不是對(duì)控制本身的監(jiān)督。

　　[真題/單選/2014]下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是(　　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

　　[答案]C

　　[解析]業(yè)務(wù)流程涉及具體業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)，與信息技術(shù)應(yīng)用控制(C)的對(duì)象相同。

　　[真題/單選/2017]下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

　　B.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過(guò)規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

　　C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

　　[答案]D

　　[解析]A是為了核對(duì)賬實(shí)是否相符，B是為了評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)，C是為了監(jiān)督報(bào)表質(zhì)量，這些控制都在事后實(shí)施，均屬于檢查性控制。D中分工控制在工作前就已實(shí)施，屬于事前控制，即預(yù)防性控制。

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　　[真題/單選/2014]下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是(　　)。

　　A.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)

　　B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

　　C.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查[相當(dāng)于審批]

　　D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異

　　[答案]D

　　[真題/單選/2014]下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　[答案]B

　　[真題1/多選/2017]下列各項(xiàng)中，通常可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A.被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

　　B.被審計(jì)單位的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性

　　C.被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信

　　D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排

　　[答案]AC

　　[解析]財(cái)務(wù)總監(jiān)的勝任能力(A)事關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體，管理層誠(chéng)信(C)事關(guān)全局，影響都不限于財(cái)務(wù)報(bào)表的個(gè)別項(xiàng)目、列報(bào)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(B)、某項(xiàng)銷售交易(D)存在錯(cuò)報(bào)僅影響個(gè)別項(xiàng)目，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　[真題8/單選/2016]下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。

　　A.被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市

　　B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

　　C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題

　　D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　[答案]C

　　[真題/單選/2018B][識(shí)別特別風(fēng)險(xiǎn)的考慮因素]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常無(wú)需考慮的是(　　)。

　　A.交易的復(fù)雜程度

　　B.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力

　　D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A、B、D分別屬于上述6項(xiàng)因素中的第(3)、(4)、(5)項(xiàng)。

　　[真題/多選/2017]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　B.交易的復(fù)雜程度

　　C.與交易相關(guān)的控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

　　D.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)A、B、D分別屬于上述6項(xiàng)因素中的第(4)、(3)、(1)項(xiàng)。在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果(C不正確)。

　　[真題/單選/2015]下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)[D13.1J]

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制[D8.3J控制測(cè)試不是強(qiáng)制的]

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試[D8.4J可以將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析結(jié)合]

　　[答案]B