初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》歷年真題精選（七）

　　[真題/多選/2016]下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有(　　)。

　　A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作(1/6)

　　B.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄(4/6)

　　C.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查閱

　　D便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(6/6)

　　[答案]ABD

　　[解析]編制目的包括兩個(gè)主要目的和六個(gè)其他目的，不包括C。

　　[真題/多選/2018B]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動(dòng)中，屬于事務(wù)性變動(dòng)的有(　　)。

　　A.刪除管理層書(shū)面聲明的草稿

　　B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　C.將審計(jì)報(bào)告日前已收回的詢(xún)證函進(jìn)行編號(hào)和交叉索引

　　D.獲取估值專(zhuān)家的評(píng)估報(bào)告最終版本并歸入審計(jì)工作底稿

　　[答案]ABC

　　[解析]D：在歸檔期間獲取的估值專(zhuān)家評(píng)估報(bào)告的最終版本涉及形成新的審計(jì)結(jié)論，不屬于事務(wù)性工作。

　　[真題/多選/2014]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有(　　)。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢(xún)證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

　　D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　[答案]ABD

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　　[真題/單選/2014]組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

　　[答案]C

　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　C.對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　[答案]B

　　[解析]審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(C、D均錯(cuò))，環(huán)境隨時(shí)可能發(fā)生變化，可能需要在完成階段更新(A錯(cuò))。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的只是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此其了解的程度要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而需要了解的程度(B正確)。

　　[真題/多選/2016]

　　下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有(　　)。

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.重新執(zhí)行

　　D.觀察

　　[答案]ABD

　　[解析]重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。

　　[真題/多選/2017]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性

　　[答案]BCD

　　[解析]確定控制執(zhí)行的一貫性屬于控制測(cè)試的內(nèi)容(A錯(cuò));注冊(cè)會(huì)計(jì)師只了解與審計(jì)相關(guān)的控制(B);注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)人工控制的了解不足以代替控制測(cè)試(C);僅實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序不足以了解內(nèi)部控制(D)。

　　[真題/多選/2017]下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

　　A.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　B.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　C.對(duì)勝任能力的重視

　　D.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　　[答案]ABCD

　　[解析]控制環(huán)境的要素包括對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)(D)，對(duì)勝任能力的重視(C)，治理層的參與程度，管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格(A)，組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配，人力資源政策與實(shí)務(wù)(B)。

　　[真題/單選/2016]下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。

　　A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)[1/6]

　　B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　C.治理層的參與[3/6]

　　D.人力資源政策與實(shí)務(wù)[6/6]

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制要素中控制監(jiān)督的范疇。

　　[真題/單選/2014]下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)誤

　　B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　[答案]A

　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

　　D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

　　[答案]C

　　[解析]經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，既可能導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。