初級審計師考試《審計理論與實務》歷年真題精選（五）

　　[真題/單選/2017]下列有關實質性分析程序的適用性說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

　　B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質性分析程序

　　C.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

　　D.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

　　[答案]C

　　[解析]存在特別風險時，注冊會計師如不擬依賴相關的領域的內部控制，則不能僅通過實質性分析程序加以應對，必須包含細節(jié)測試。這并不意味著不能實施實質性分析。

　　[真題/單選/2017]下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次

　　B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

　　[答案]B

　　[解析]總體復核階段實施的分析程序是為了確定財務報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致。B中所述目的是風險評估程序中運用分析程序的目的。

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　　[真題/多選/2017]下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　　)。

　　A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

　　[答案]ABC

　　[解析]根據某種特征選取項目進行測試(D)不能保證所有抽樣單元

　　都有被選取的機會，不屬于抽樣。

　　[真題/多選/2018A]下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有(　　)。

　　A.風險評估程序

　　B.實質性分析程序

　　C.對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試

　　D.對信息技術應用控制的運行有效性實施測試

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計抽樣適用于留有運行軌跡的控制測試與細節(jié)測試，本題所有選項都不在此列。

　　【真題/單選/2016】下列有關信賴過度風險的說法中，正確的是(　　)。

　　A.信賴過度風險屬于非抽樣風險

　　B.信賴過度風險影響審計效率

　　C.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關

　　D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

　　【答案】D

　　【解析】信賴過度風險屬于抽樣風險(A錯);信賴過度風險與審計的效果有關(B錯);信賴過度風險與細節(jié)測試不相關(C錯)。

　　【真題/單選/2014】下列各項中，不會導致非抽樣風險的是(　　)。

　　A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標[2/4]

　　B.注冊會計師未能適當地定義誤差[3/4]

　　C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

　　D.注冊會計師未能適當地評價審計發(fā)現(xiàn)的情況[4/4]

　　【答案】C

　　非抽樣風險是由人為錯誤造成的，雖然難以量化非抽樣風險，但通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監(jiān)督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可接受的水平。

　　【真題/單選/2018A】下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.非抽樣風險影響審計風險

　　B.非抽樣風險不能量化

　　C.注冊會計師可以通過采取適當的質量控制政策和程序降低非抽樣風險

　　D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

　　【答案】D

　　【解析】D：擴大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風險。非抽樣風險與抽樣無關，注冊會計師無法通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險。

　　【真題/單選/2016】下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在使用非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制

　　B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險

　　C.注冊會計師未能恰當地定義誤差將導致抽樣風險

　　D.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

　　【答案】C

　　【解析】抽樣風險源自樣本規(guī)模。注冊會計師未能恰當地定義誤差將導致非抽樣風險。

　　【真題/多選/2017】下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有(　　)。

　　A.評價非抽樣風險

　　B.運用概率論評價樣本結果

　　C.運用概率論計量抽樣風險

　　D.隨機選取樣本項目

　　【答案】BCD

　　【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：隨機選取樣本項目(D)，運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險(B、C)。統(tǒng)計抽樣不產生，從而也無需評價非抽樣風險(不選A)。

　　【真題/單選/2015】下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險

　　B.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

　　D.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險

　　【答案】B

　　【解析】B錯：控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。誤受風險和誤拒風險屬于細節(jié)測試中的抽樣風險。