初級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》歷年真題精選（二）

　　[真題/多選/2017]下列各項(xiàng)中，通常需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有(　　)。

　　A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期

　　C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作

　　D.評價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果

　　[答案]ACD

　　[解析]A、C、D都需要判斷。工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)[見D6章]，無須判斷。

　　注冊會計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由。

　　[真題/多選/2018B]注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅�面記錄。下列各�?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師得出的結(jié)論及理由

　　B.注冊會計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

　　C.注冊會計(jì)師收集到的相關(guān)信息

　　D.注冊會計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間

　　[答案]ABCD

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　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.職業(yè)判斷能力是注冊會計(jì)師勝任能力的核 心

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷

　　C.注冊會計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　D.注冊會計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

　　[答案]B

　　[解析]A是審計(jì)準(zhǔn)則對職業(yè)判斷的定位。B不正確：注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)書面記錄，并不需要對所有職業(yè)判斷進(jìn)行記錄。C：保持獨(dú)立性和客觀與公正是提高職業(yè)判斷的質(zhì)量的三個(gè)特征之一。D屬于判斷職業(yè)判斷質(zhì)量的三個(gè)依據(jù)之一。

　　[真題/單選/2018A]下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估

　　D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]A

　　[解析]A正確：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括報(bào)表層風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層風(fēng)險(xiǎn)，屬于審計(jì)前風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)無關(guān)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊會計(jì)師既可以對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對其進(jìn)行合并評估(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。固有風(fēng)險(xiǎn)是控制前風(fēng)險(xiǎn)，不受內(nèi)部控制的影響。

　　[真題/多選/2016]下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　C.在評估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵銷作用

　　D.注冊會計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

　　[答案]CD

　　[解析]A錯(cuò)：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，不包括檢查風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師未通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

　　C.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

　　D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]A

　　[解析]檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序直接相關(guān)，與審計(jì)意見不直接相關(guān)，后者還取決于注冊會計(jì)師對錯(cuò)報(bào)的評價(jià)和管理層對錯(cuò)報(bào)的調(diào)整。

　　[真題/單選/2015]下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25%

　　B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕 對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

　　D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　[答案]A

　　[解析]根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=10%÷35%=28.6%，而不是25%。選A。

　　[真題/多選/2018B]下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師沒有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力

　　B.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

　　C.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊會計(jì)師要求的某些信息

　　D.注冊會計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計(jì)資源

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計(jì)的固有限制源于:

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(B);

　　(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(A、C);

　　(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(D)。

　　[真題/多選/2018A]下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有(　　)。

　　A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

　　B.注冊會計(jì)師的勝任能力可能不足夠

　　C.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

　　D.注冊會計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

　　[答案]ACD

　　[解析]審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(A);(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(C);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(D)。B取決于注冊會計(jì)師自身的知識、技能與經(jīng)驗(yàn)，與審計(jì)本身無關(guān)。