初級審計師考試《審計理論與實務》歷年真題精選（一）

　　[真題/多選/2018A]下列各項中，屬于鑒證業(yè)務的有(　　)。

　　A.財務報表審計

　　B.對財務信息執(zhí)行商定程序

　　C.財務報表審閱

　　D.代編財務信息

　　[答案]AC

　　[解析]代編財務信息和對財務信息執(zhí)行商定程序屬于相關服務，不屬于鑒證業(yè)務。

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　　[真題/單選/2017]下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是(　　)。

　　A.財務報表審計

　　B.對財務信息執(zhí)行商定程序

　　C.財務報表審閱

　　D.預測性財務信息審核

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計師的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩種。鑒證業(yè)務包括審計、審閱、其他鑒證業(yè)務，審核業(yè)務屬于其他鑒證業(yè)務。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序。

　　[真題/單選/2018B]下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.財務報表審計的目的是改善財務報表的質量或內(nèi)涵

　　B.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

　　C.財務報表審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

　　D.財務報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風險

　　[答案]D

　　[解析]審計固有限制導致注冊會計師不可能將審計風險降至零，即無法消除審計風險。

　　[真題/多選/2018A]下列有關鑒證業(yè)務保證程度的說法中，正確的有(　　)。

　　A.審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務提供有限保證

　　B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證

　　C.合理保證以積極方式得出結論，有限保證以消極方式得出結論

　　D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少

　　[答案]CD

　　[解析]A：其他鑒證業(yè)務并非必 然提供有限保證。B：鑒證業(yè)務的保證程度包括合理保證與有限保證，不存在中等水平的保證程度。

　　[真題/單選/2015]下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是(　　)。

　　A.鑒證業(yè)務提供高水平保證

　　B.代編財務信息提供合理保證

　　C.財務報表審閱提供有限保證

　　D.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　[答案]C

　　[ 真題 / 單選 /2017] 下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中 ， 錯誤的是

　　( ) 。

　　A. 財務報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱B. 財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同

　　C. 財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱 D. 財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

　　[ 答案 ]C

　　[ 解析 ] 審計的保證程度高于審閱 (D 正確 ) ，所以審計所需的證據(jù)多于審閱 (A 正確 ) ，而且要求審計以積極的方式表述結論，審閱以消極的方式表述結論 (B 正確 ) 。 C 本末倒置：審閱通常僅采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，審計程序不僅包括詢問與分析，而且包括檢查、觀察、函證、重新計算、重新執(zhí)行等程序，遠多于審閱程序。

　　[ 真題 / 多選 /2017] 下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有( )。

　　A. 財務報表 B. 審計證據(jù)

　　C. 財務報表編制基礎 D. 審計報告

　　[ 答案 ]ABCD

　　[ 解析 ] 審計要素包括審計業(yè)務的三方關系人、財務報表 (A) 、財務報表編制基礎 (C) 、審計證據(jù) (B) 和審計報告 (D) 。

　　[ 真題 / 單選 /2018A] 下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是 ( ) 。

　　A. 管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　B. 管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　C. 管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

　　D. 管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

　　[ 答案 ]C

　　[ 解析 ] 管理層認可其對財務報表的責任是審計工作的前提。

　　[ 真題 / 單選 /2018A] 下列各項中，通常不屬于審計報告預期使用者的是 ( ) 。

　　A. 被審計單位的股東

　　B. 被審計單位的管理層

　　C. 對被審計單位財務報表執(zhí)行審計的注冊會計師

　　D. 向被審計單位提供貸款的銀行

　　[ 答案 ]C

　　[ 解析 ] 注冊會計師對財務報表進行審計，不是預期使用者。

　　[ 真題 / 單選 /2016] 下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是( )。

　　A. 審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表

　　B. 如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務

　　C. 審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

　　D. 執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結論性而非說服性的

　　[ 答案 ]B

　　[真題/多選/2018A]下列各項中，屬于審計基本要求的有(　　)。

　　A.遵守審計準則

　　B.合理運用職業(yè)判斷

　　C.遵守職業(yè)道德守則

　　D.保持職業(yè)懷疑

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計基本要求包括四個方面，即遵守審計準則(A)，遵守職業(yè)道德守則(C)，保持職業(yè)懷疑(D)與合理運用職業(yè)判斷(B)。

　　[真題/單選/2017]下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作

　　[答案]D

　　[解析]A、B、C表述了職業(yè)懷疑的內(nèi)涵和要求。職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，D中假定與客觀性原則相悖。

　　[真題/單選/2018A]下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必 備技能

　　B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

　　C.保持職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素

　　D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導致的錯誤

　　[答案]D

　　[解析]財務報表審計職能提供合理保證，不能提供絕 對保證。保持職業(yè)懷疑不能使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導致的錯誤。

　　[真題/單選/2015]下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關

　　B.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

　　D.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

　　[答案]A

　　[解析]職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨立性(并非所有)密切相關。