2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

　　根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部2019年初中高級(jí)審計(jì)師考試時(shí)間計(jì)劃》中，明確指出2019年初中高級(jí)審計(jì)師考試時(shí)間為10月13日。

　　2019年初級(jí)審計(jì)師考試定于10月13日進(jìn)行,各級(jí)別的考試時(shí)間及科目為：

　　2019年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案陸續(xù)公布中，小編將隨時(shí)更新有關(guān)資訊，考生可以持續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)，或者加入審計(jì)師考試學(xué)習(xí)群：629273809，與考友一起討論！

　　1.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是:

　　A.組織結(jié)構(gòu)

　　B.職責(zé)分工

　　C.管理層制度

　　D.人力資源制度

　　[答案] B

　　[解析]控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果, 采用相應(yīng)的控制措施, 將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)�？刂苹顒�(dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和各個(gè)職能部門,是內(nèi)部控制的主要組成部分。就一一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　[考查角度]控制活動(dòng):

　　2.在銷售與收款循環(huán)中,批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立,主要是為了防止:

　　A.商品被盜竊

　　B.貸款被貪污

　　C.增加信用風(fēng)險(xiǎn)

　　D.漏記銷售業(yè)務(wù)

　　[答案] C

　　[解析]批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立,防止銷售部門為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn), 導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。

　　[考查角度]銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　3.下列應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，可以不作為重點(diǎn)審查的是:

　　A.未標(biāo)明欠款單位的賬戶

　　B.余額未能結(jié)清的賬戶

　　C.無(wú)月結(jié)但可供核對(duì)的賬戶

　　D.當(dāng)年形成且余額較小的賬戶

　　[答案] D

　　[解析]抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬, 抽樣審查有困難時(shí),可以把以下的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬作為重點(diǎn)進(jìn)行審查:

　　1.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計(jì)數(shù)較大的賬戶。

　　2.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額長(zhǎng)期未能結(jié)清的賬戶;積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶。

　　3.同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶。

　　4.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬未標(biāo)明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。

　　5.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額很小,而又長(zhǎng)期沒(méi)有變動(dòng)的賬戶。

　　6.無(wú)月結(jié)單可供核對(duì)的賬戶。

　　7.具有特殊交易的賬戶。

　　8.提供資產(chǎn)擔(dān)保的賬戶。

　　9.關(guān)聯(lián)單位的賬戶。

　　[考查角度]抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

　　4.審計(jì)人員收集查閱固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明書(shū),財(cái)產(chǎn)稅單等相關(guān)憑證文件,其目的是為了證實(shí):

　　A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.固定資產(chǎn)的完整性

　　C.固定資產(chǎn)的存在性

　　D.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性

　　[答案] A

　　[解析]查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn), 審計(jì)人員需收集各種憑證, 如契約、產(chǎn)權(quán)證明書(shū)、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等,以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。

　　[考查角度]查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　5.下列各項(xiàng)中,可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率降低的是:

　　A.銷售費(fèi)用增加

　　B.管理費(fèi)用增加

　　C.產(chǎn)成品存貨數(shù)星增加

　　D.產(chǎn)成品存貨數(shù)量減少

　　[答案] C

　　[解析]存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨, 所以產(chǎn)成品存貨數(shù)星增加,存貨周轉(zhuǎn)率降低。

　　[考查角度]存貨周轉(zhuǎn)率

　　6.審計(jì)人員收集查閱固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明書(shū),財(cái)產(chǎn)稅單等相關(guān)憑證文件，其目的是為 了證實(shí):

　　A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.固定資產(chǎn)的完整性

　　C.固定資產(chǎn)的存在性

　　D.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性

　　[笞案] A

　　[解析]查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。;對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人 員需收集各種憑證,如契約、產(chǎn)權(quán)證明書(shū)、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等,以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。

　　[考直角度]查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　7.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致被 審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率降低的是:

　　A.銷售費(fèi)用增加

　　B.管理費(fèi)用增加

　　C.產(chǎn)成品存貨數(shù)量增加

　　D.產(chǎn)成品存貨數(shù)量減少

　　[答案] C

　　[解析]存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨，所以產(chǎn)成品存貨數(shù)量增加,存貨周轉(zhuǎn)率降低。

　　[考查角度]存貨周轉(zhuǎn)率

　　8.企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確的收集并傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,反映的是內(nèi)部控制要素的是( )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　B控制活動(dòng)

　　C控制環(huán)境

　　D:信息與溝通

　　[答案] D

　　[解析]信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

　　[考直角度]信息與溝通

　　9.下列各項(xiàng)中，不屬于存貨審計(jì)目標(biāo)的是:

　　A.確認(rèn)已入賬的存貨真實(shí)存在

　　B.確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)方法的正確性與一致性

　　C.確認(rèn)已入賬存貨存放于被審計(jì)單位

　　D.確認(rèn)已入賬存貨均為被審計(jì)單位所有

　　[笞案] C

　　[解析]存貨審計(jì)目標(biāo)包括:

　　( 1 )證實(shí)存貨的真實(shí)性、所有權(quán)與完整性。

　　( 2)證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的正確性。

　　( 3 )證實(shí)存貨采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)的臺(tái)法性。

　　( 4)證實(shí)存貨賬務(wù)處理和存貨記錄截止期的正確性。

　　( 5 )證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨披露的正確性。

　　[考查角度]存貨審計(jì)目標(biāo)

　　10.下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務(wù)存在較高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是:

　　A.存在長(zhǎng)期大額未達(dá)賬項(xiàng)

　　B.財(cái)務(wù)專用章專人保管

　　C.收到的現(xiàn)金及時(shí)解繳銀行

　　D.開(kāi)具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持

　　[笞案] A

　　[解析]在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過(guò)程中,如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形,審計(jì)人員需要保持警覺(jué):

　　1.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高,并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同。

　　2.庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過(guò)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金。

　　3.銀行賬戶開(kāi)立數(shù)星與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配。

　　4.在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開(kāi)立銀行賬戶。

　　5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶。

　　6.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流星表不匹配。

　　7.不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　8.存在長(zhǎng)期或大星銀行未達(dá)賬項(xiàng)。

　　9.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”。

　　10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等)。

　　11.存在大額外幣收付記錄,而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)。

　　12.被審計(jì)單位以各種理由不配臺(tái)審計(jì)人員實(shí)施銀行函證。

　　[考直角度]貨幣資金主要風(fēng)險(xiǎn)

　　11.下列做法中，可能高估被審計(jì)單位銀行存款賬面余額的是:

　　A.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　B將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　C將當(dāng)天后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　D將當(dāng)天并送存銀行的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　[答案] B

　　[解析]財(cái)務(wù)報(bào)表上所列示的銀行存款余額,應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。

　　審查時(shí)應(yīng)注意有無(wú)人為地多列銀行存款,決算日不結(jié)賬,將決算日后收到的銀行存款計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目的情兄。例如,年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入了銀行存款,均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯(cuò)誤。

　　[考查角度]核實(shí)貨幣資金收支的截止期限

　　12.被審計(jì)單位將下列事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),審計(jì)人員認(rèn)為正確的是:

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的巨額虧損

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表曰后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、3稅收、政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表曰后取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值,

　　[笞案] D

　　[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng):

　　( 1 )資產(chǎn)負(fù)債表曰后訴訟案件結(jié)案,法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表曰已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù),需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債;

　　( 2 )資產(chǎn)負(fù)債表曰后取得確鑿證據(jù)， 表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額;

　　( 3)資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)- 步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入;

　　( 4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

　　[考查角度]資產(chǎn)負(fù)債表曰后事項(xiàng)的審查

　　13.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某商業(yè)銀行增值稅繳納的情兄開(kāi)展審計(jì)，下列適用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中層次最高的是:

　　A.銀行內(nèi)部的納稅操作流程

　　B.《增值稅暫行條例》

　　C.《增值稅實(shí)施細(xì)則》

　　D.《增值稅營(yíng)改增試點(diǎn)通知》

　　[笞案] B

　　[解析]《增值稅暫行條例》屬于法律法規(guī),在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中屬于最高層次。

　　[考直角度]本題考查的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的層次