2022初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》提高練習(xí)題（九）

1[.多選題]審計(jì)人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評(píng)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú) 特性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無異常變動(dòng)

E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

[答案]ABC

[解析]固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評(píng)：(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告;(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

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2[.多選題]審計(jì)人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評(píng)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú) 特性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無異常變動(dòng)

E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

[答案]ABC

[解析]固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評(píng)：(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告;(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

3[.多選題]審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析程序有：

A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較

B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額

C.計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

D.計(jì)算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率

E.計(jì)算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

[答案]ADE

[解析]分析程序有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上期余額進(jìn)行比較;將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶與上年比較，分析應(yīng)付賬款增減變動(dòng)是否合理;應(yīng)付賬款占采購金額的比率、應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率進(jìn)行對比分析;檢查長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。

4[.多選題]為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對

D.核對應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬

E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單

[答案]ABCE

[解析]審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;(4)審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

5[.多選題]下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的有：

A.經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)

C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)

D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)

E.抵押的固定資產(chǎn)

[答案]ACE

[解析]經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)、代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)，所有權(quán)不屬于被審單位，因此不能在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)。

6[.多選題]為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有：

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發(fā)票

E.驗(yàn)收單

[答案]AD

[解析]查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的：①審査決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

7[.多選題]下列各項(xiàng)中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

[答案]ABCE

[解析]選項(xiàng)D不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

8[.多選題]為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測評(píng)程序有：

A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)

B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管部門

[答案]ABE

[解析]CD屬于實(shí)質(zhì)性審查。

9[.多選題]審計(jì)人員運(yùn)用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，可以采用的方式有：

A.將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較

B.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性

C.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

D.將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額比較

E.將本期計(jì)提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

[答案]BCD

[解析]選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有一定的比例關(guān)系，無法對其進(jìn)行分析。選項(xiàng)E，本期折舊額與全年收入也沒有對應(yīng)關(guān)系，無法對其進(jìn)行分析。

10[.多選題]審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的有：

A.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失

B.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值

C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大

D.本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊

E.本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計(jì)提折舊

[答案]AE

[解析]固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足，在處置固定資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理損失就越多;本月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從下月才開始停止計(jì)提折舊。