2022初級審計師《審計理論與實務(wù)》提高練習(xí)題（五）

1[.多選題]下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有：

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測試可以代替實質(zhì)性程序

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段

[答案]BD

[解析]選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性程序。

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2[.多選題]隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會產(chǎn)生的新特定風(fēng)險的有()。

A.不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)風(fēng)險

B.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險

C.系統(tǒng)操作不熟練的風(fēng)險

D.數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險

E.系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理的風(fēng)險

[答案]ABDE

[解析]在信息技術(shù)改進被審計單位內(nèi)部控制的同時也會產(chǎn)生特定風(fēng)險，包括：①信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù);②安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險;③數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險;④不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動控制等。

3[.多選題]下列有關(guān)審計報告的表述，正確的有：

A.內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后通常撰寫簡式審計報告

B.我國國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

C.審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

D.國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)

E.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件

[答案]CDE

[解析]內(nèi)部審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是詳式審計報告。

4[.多選題]下列有關(guān)審計報告的表述，正確的有：

A.內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后通常撰寫簡式審計報告

B.我國國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

C.審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

D.國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)

E.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件

[答案]CDE

[解析]內(nèi)部審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是詳式審計報告。

5[.多選題]下列有關(guān)審計報告的表述，正確的有：

A.內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后通常撰寫簡式審計報告

B.我國國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

C.審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

D.國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)

E.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件

[答案]CDE

[解析]內(nèi)部審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是詳式審計報告。

6[.多選題]下列有關(guān)審計報告的表述，正確的有：

A.內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后通常撰寫簡式審計報告

B.我國國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

C.審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

D.國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)

E.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件

[答案]CDE

[解析]內(nèi)部審計機構(gòu)、國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是詳式審計報告。

7[.多選題]下列各項中，屬于審計機關(guān)受政府委托向人大 常委會提出的審計工作報告主要內(nèi)容的有：

A.加強預(yù)算管理的意見

B.被審計單位的反饋意見

C.被審計單位的整改情況

D.對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價

E.本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題

[答案]ADE

[解析]審計工作報告的主要內(nèi)容包括：(1)開展本年預(yù)算執(zhí)行審計工作的基本情況;(2)對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價;(3)本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況(4)審計后政府及各部門(單位)的整改情況;(5)加強預(yù)算管理的意見;(6)人大 常委會要求報告的其他事項。

8[.多選題]下列有關(guān)審計報告的表述中，正確的有：

A.審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計成果的主要形式

B.國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件

C.國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常要撰寫簡式審計報告

D.社會審計報告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

E.國家審計報告具有法律效力，社會審計報告和內(nèi)部審計報告不具有法律效力

[答案]ABD

[解析]選項C，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常要撰寫詳式審計報告;選項E，社會審計報告具有法律效力。

9[.多選題]被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服，可以采取的救濟途徑有：

A.申請聽證

B.申請行政復(fù)議

C.提起行政訴訟

D.不執(zhí)行審計決定

E.提請人民政府裁決

[答案]BC

[解析]被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

10[.多選題]審計機關(guān)在公布審計結(jié)果時，可以公布的信息有()。

A.審計評價意見

B.被審計單位的整改情況

C.正在處理過程中的事項

D.涉及商業(yè)秘密的信息

E.處理處罰決定及審計建議

[答案]ABE

[解析]審計機關(guān)公布審計結(jié)果時，不得公布下列信息：①涉及國家秘密、商業(yè)秘密的信息;②正在調(diào)查、處理過程中的事項;③依照法律法規(guī)的規(guī)定不予公開的其他信息。