2022初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》提高練習(xí)題（四）

1[.多選題]下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的有()。

A.不同來源或不同形式的審計(jì)證據(jù)可以與同一審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

C.審計(jì)人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實(shí)物證據(jù)

D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

[答案]ABE

[解析]C選項(xiàng)，審計(jì)人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于外部證據(jù);D選項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)按其形式不同分類分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

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2[.多選題]下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法表述正確的有()。

A.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)

B.審計(jì)工作的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

C.審計(jì)證據(jù)是行政訴訟的佐證資料

D.審計(jì)任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計(jì)取證工作是否成功

E.審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定都必須有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持

[答案]ABDE

[解析]審計(jì)工作的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，審計(jì)任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計(jì)取證工作是否成功。審計(jì)證據(jù)的作用包括：①審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù);②審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。

3[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有：

A.詢問本身不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

C.重新計(jì)算是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證

D.函證回函來自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無需對(duì)函證過程進(jìn)行控制

E.分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程

[答案]BCD

[解析]選項(xiàng)B錯(cuò)誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其指的是重新操作，而不是重新計(jì)算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制。

4[.多選題]審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有：

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

[答案]BCE

[解析]調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

5[.多選題]下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有：

A.外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查

B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查

C.消極函證不屬于外部調(diào)查

D.對(duì)于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查

E.外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性

[答案]AE

[解析]外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證。函證分為積極函證和消極函證兩種方式。對(duì)于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)實(shí)施外部調(diào)查，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。

6[.多選題]下列關(guān)于審計(jì)取證模式的表述，正確的有()。

A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法對(duì)憑證和賬目進(jìn)行逐項(xiàng)審查

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

C.運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要采用抽查方法

D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)

E.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

[答案]ACD

[解析]B選項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身進(jìn)行審查。E選項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

7[.多選題]下列關(guān)于分析方法的表述，正確的有()。

A.分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系

B.分析方法一般僅運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段

C.分析方法特別關(guān)注異常變動(dòng)和差異

D.常用的分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法

E.分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法

[答案]CD

[解析]分析方法是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。常用的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。

8[.多選題]下列關(guān)于分析方法的表述，正確的有()。

A.分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系

B.分析方法一般僅運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段

C.分析方法特別關(guān)注異常變動(dòng)和差異

D.常用的分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法

E.分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法

[答案]CD

[解析]分析方法是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。常用的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。

9[.多選題]審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有：

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平

C.開展內(nèi)部控制測(cè)試的成本較低

D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平

E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

[答案]BE

[解析]審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為較高水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

10[.多選題]審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有：

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平

C.開展內(nèi)部控制測(cè)試的成本較低

D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平

E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

[答案]BE

[解析]審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為較高水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。