2022初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》提高練習(xí)題（二）

1[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)定義和作用表述正確的有()。

A.是審計(jì)的方向，在審計(jì)項(xiàng)目中計(jì)劃和實(shí)施階段起到指導(dǎo)作用

B.由審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員決定

C.是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)

D.是審計(jì)目的的具體化

E.可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

[答案]CDE

[解析]審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都會(huì)產(chǎn)生影響。審計(jì)目標(biāo)通常可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。

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2[.多選題]下列審計(jì)目標(biāo)中，與完整性認(rèn)定無(wú)關(guān)的有()。

A.采購(gòu)交易的入賬時(shí)間是否恰當(dāng)

B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

C.已經(jīng)記錄的采購(gòu)交易是否實(shí)際發(fā)生

D.存放在倉(cāng)庫(kù)的物資是否歸被審計(jì)單位所有

E.以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確

[答案]ACDE

[解析]完整性是指已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬�？键c(diǎn)三審計(jì)程序國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序(一)審計(jì)計(jì)劃階段(一)計(jì)劃階段(一)計(jì)劃階段1，編制年度審計(jì)項(xiàng)目1，編制年度審計(jì)計(jì)劃1，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃2，編制項(xiàng)目審計(jì)方案2，制定總體審計(jì)策略2，編制審計(jì)工作方案3，編制與送達(dá)審計(jì)通3，制訂具體審計(jì)計(jì)劃知書(二)審計(jì)實(shí)施階段(二)實(shí)施階段(二)實(shí)施階段1，組成審計(jì)組，送達(dá)審1，測(cè)試內(nèi)部控制1，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)計(jì)通知書(人員素質(zhì)、保存2，獲取審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)性、嚴(yán)格遵守回避制度)3，編制審計(jì)工作底稿2，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部2，進(jìn)行調(diào)查了解控制測(cè)試3，編制審計(jì)實(shí)施方案3，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行4，獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)記錄4，重新確定重要性水平5，檢查重大違法行為(三)審計(jì)報(bào)告階段(三)終結(jié)階段(三)完成階段1，編審、復(fù)核、審理、1，編制審計(jì)報(bào)告1，評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定2，分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)2，公布審計(jì)結(jié)果3，檢查審計(jì)整改情況3，后續(xù)跟蹤2，復(fù)核審計(jì)工作底稿3，出具審計(jì)報(bào)告4，建立審計(jì)檔案其中國(guó)家審計(jì)的程序需要注意以下細(xì)節(jié)：1，在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，遇到下列情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：(1)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案發(fā)生變化的。(2)審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的。(3)重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的。(4)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的。(5)審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的。(6)需要調(diào)整的其他情形。2，檢查重大違法行為時(shí)，審計(jì)人員可以通過關(guān)注下列情況，判斷可能存在的重大違法行為：(1)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的異常事項(xiàng)。(2)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化。(3)有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報(bào)。(4)公眾、媒體的反映和報(bào)道。(5)其他情況。發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列應(yīng)對(duì)措施：(1)增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員。(2)避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式。(3)擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域。(4)獲取必要的外部證據(jù)。(5)依法采取保全措施。(6)提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合。(7)向政府和有關(guān)部門報(bào)告。(8)其他必要的應(yīng)對(duì)措施。

3[.多選題]下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有()。

A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以對(duì)審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案

E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制

[答案]ACD

[解析]審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計(jì)工作方案在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評(píng)估執(zhí)行效果。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況。

4[.多選題]下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有()。

A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以對(duì)審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案

E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制

[答案]ACD

[解析]審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟�。在年度審�?jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已做出的重要性判斷和對(duì)存在重要問題可能性的評(píng)估是否恰當(dāng)，及時(shí)做出修正，并調(diào)整審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定，及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案。

5[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段主要工作的有()。

A.編制審計(jì)工作方案

B.送達(dá)審計(jì)通知書

C.編制審計(jì)實(shí)施方案

D.進(jìn)行重大違法行為檢查

E.公布審計(jì)結(jié)果

[答案]BCD

[解析]國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：1、成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書;2、進(jìn)行調(diào)查了解;3.編制審計(jì)實(shí)施方案;4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄;5.檢查重大違法行為。

6[.多選題]國(guó)家審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況時(shí)，通常應(yīng)關(guān)注的情況有

A.被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo)

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)

C.被審單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)

D.以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況

E.相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況

[答案]BDE

[解析]AC屬于審計(jì)人員選擇的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

7[.多選題]下列各項(xiàng)表述中，正確的有()。

A.國(guó)家審計(jì)可以聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作

B.內(nèi)部審計(jì)無(wú)須向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

D.內(nèi)部審計(jì)需對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

E.國(guó)家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

[答案]ADE

[解析]B選項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書。C選項(xiàng)，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

8[.多選題]下列各項(xiàng)表述中，正確的有()。

A.國(guó)家審計(jì)可以聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作

B.內(nèi)部審計(jì)無(wú)須向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

D.內(nèi)部審計(jì)需對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

E.國(guó)家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

[答案]ADE

[解析]B選項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書。C選項(xiàng)，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

9[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：

A.被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

D.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

[答案]CDE

[解析]審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。

10[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：

A.被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

D.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

[答案]CDE

[解析]審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。