2022初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》備考試題（十三）

1[.單選題]下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A.內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B.判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C.《人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D.《人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

[答案]C

[解析]選項A，我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機關(guān)處理;選項B，社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法;選項D，《人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。

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2[.單選題]下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，正確的是：

A.以民事責(zé)任為主

B.以刑事責(zé)任為主

C.以賠償責(zé)任為主

D.以行政責(zé)任為主

[答案]D

[解析]國家審計人員的法律責(zé)任。國家審計是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

3[.單選題]下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是：

A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

[答案]C

[解析]社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

4[.單選題]下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是()。

A.明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任

B.盡量少地承接審計業(yè)務(wù)

C.按照被審計單位意愿選擇審計意見類型

D.不采納任何外部專家的意見和建議

[答案]A

[解析]防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策主要有以下幾個方面：①明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任;②嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則;③聘請專家和法律顧問;④深入了解被審計單位的情況;⑤為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢;⑥建立審計質(zhì)量控制制度。

5[.單選題]下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是()

A.要求被審計單位提供財務(wù)報表

B.要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況

C.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

[答案]D

[解析]審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。

6[.單選題]能夠?qū)��?nèi)部審計機構(gòu)的工作提出要求的是()。

A.同級國家審計機關(guān)

B.本單位的總經(jīng)理

C.本單位的監(jiān)事會

D.本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)

[答案]D

[解析]內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

7[.單選題]按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，超出內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)的是()

A.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計

B.對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)營活動進行審計

C.起草有關(guān)內(nèi)部審計的法規(guī)草案

D.協(xié)助本單位主要負責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作

[答案]C

[解析]起草有關(guān)內(nèi)部審計的法規(guī)草案是審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)范圍。

8[.單選題]按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，超出內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)的是()

A.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計

B.對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)營活動進行審計

C.起草有關(guān)內(nèi)部審計的法規(guī)草案

D.協(xié)助本單位主要負責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作

[答案]C

[解析]起草有關(guān)內(nèi)部審計的法規(guī)草案是審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)范圍。

9[.單選題]按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責(zé)任包括()

A.行政責(zé)任和民事責(zé)任

B.行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C.刑事責(zé)任和民事責(zé)任

D.行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

[答案]B

[解析]國家審計人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

10[.單選題]下列各項中，不屬于中央審計委員會主要職責(zé)的是()。

A.審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案

B.審議年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告

C.組織實施審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策

D.審議決策審計監(jiān)督其他重大事項

[答案]B

[解析]中央審計委員會主要職責(zé)是：研究、提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項，等等。

11[.不定項選擇題](一)資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細賬(3)采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗收人員進行驗收;(4)財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實施了以下審計程序：(1)詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單;(3)詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理;(4)復(fù)核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。(4)審核賣方對賬單追查應(yīng)付款項明細表或函證余額為零的應(yīng)付款項4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因為()。

A.預(yù)付了部分貨款

B.支付貨款后，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量有問題，對方同意退貨，但貨款可抵下次采購金額

C.追加購貨后尚未支付款項

D.重復(fù)支付了貨款

[答案]ABD

[解析]ABD都會導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。

12[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應(yīng)采取的最有效審計程序是：

A.重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;

B.對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;

C.自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

D.抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。

[答案]C

[解析]考察對銀行存款的審查。選項A、B、D只能幫助審計人員更好地進行職業(yè)判斷，但不能有效地查出具體原因。