2022初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》備考試題（十二）

1[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2019年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2.由于審計(jì)人員擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前對(duì)應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測(cè)試。在測(cè)試過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門(mén)經(jīng)理審批(3)倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿(4)收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒(méi)在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒(méi)有告訴過(guò)審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒(méi)有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：(1)從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫(kù)單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫(kù)單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫(kù)單是否已在明細(xì)賬做了記錄。(3)審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，能夠有效分析乙公司2018年度應(yīng)收賬款總體合理性的程序有()。

A.將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較

B.將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較

C.將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較

D.分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況

[答案]ABC

[解析]應(yīng)收賬款“總體”合理性也就意味著是對(duì)“全部”應(yīng)收賬款的分析，而不是“前五大客戶”應(yīng)收賬款分析。

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2[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2019年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2.由于審計(jì)人員擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前對(duì)應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測(cè)試。在測(cè)試過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門(mén)經(jīng)理審批(3)倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿(4)收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒(méi)在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒(méi)有告訴過(guò)審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒(méi)有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：(1)從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫(kù)單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫(kù)單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫(kù)單是否已在明細(xì)賬做了記錄。(3)審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制不合理有()。

A.由出納人員定期向客戶寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字

B.信用賒銷由銷售部門(mén)經(jīng)理審批

C.倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨庫(kù)登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿

D.收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄

[答案]ABD

[解析]A寄送對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立;B信用賒銷由銷售部門(mén)以外的單獨(dú)部門(mén)審批;D壞賬注銷完后，要做備查簿

3[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2019年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2.由于審計(jì)人員擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前對(duì)應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測(cè)試。在測(cè)試過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門(mén)經(jīng)理審批(3)倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿(4)收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒(méi)在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒(méi)有告訴過(guò)審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒(méi)有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：(1)從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫(kù)單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫(kù)單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫(kù)單是否已在明細(xì)賬做了記錄。(3)審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員的做法，恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫(kù)單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年

B.從2018年12月的出庫(kù)單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫(kù)單是否已在明細(xì)賬做了記錄

C.審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額

D.檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致

[答案]BC

[解析]A檢查真實(shí)性，D是檢查計(jì)價(jià)正確性

4[.不定項(xiàng)選擇題](二)某企業(yè)本年1月份共發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)企業(yè)銷售A產(chǎn)品200000元，銷售成本120000元，企業(yè)開(kāi)出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷售貨款尚未收到。(2)用銀行存款支付本月貸款利息費(fèi)用3000元;(3)用銀行存款支付管理部門(mén)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)20000元。(4)期末稅率25%，按凈利潤(rùn)提取10%的盈余公積金�！百Y料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。

A.實(shí)物控制

B.職責(zé)分工控制

C.獨(dú)立檢查

D.憑證與記錄控制

[答案]B

[解析]出納負(fù)責(zé)等級(jí)現(xiàn)金日記賬，不能負(fù)責(zé)核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬是否不一致。

5[.不定項(xiàng)選擇題](二)某企業(yè)本年1月份共發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)企業(yè)銷售A產(chǎn)品200000元，銷售成本120000元，企業(yè)開(kāi)出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷售貨款尚未收到。(2)用銀行存款支付本月貸款利息費(fèi)用3000元;(3)用銀行存款支付管理部門(mén)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)20000元。(4)期末稅率25%，按凈利潤(rùn)提取10%的盈余公積金�！百Y料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。

A.實(shí)物控制

B.職責(zé)分工控制

C.獨(dú)立檢查

D.憑證與記錄控制

[答案]B

[解析]出納負(fù)責(zé)等級(jí)現(xiàn)金日記賬，不能負(fù)責(zé)核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬是否不一致。

6[.不定項(xiàng)選擇題](二)某企業(yè)本年1月份共發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)企業(yè)銷售A產(chǎn)品200000元，銷售成本120000元，企業(yè)開(kāi)出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷售貨款尚未收到。(2)用銀行存款支付本月貸款利息費(fèi)用3000元;(3)用銀行存款支付管理部門(mén)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)20000元。(4)期末稅率25%，按凈利潤(rùn)提取10%的盈余公積金�！百Y料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。

A.職責(zé)分工控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.獨(dú)立檢查

D.實(shí)物控制

[答案]D

[解析]實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。

7[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)采購(gòu)部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬(3)采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;(3)詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理;(4)復(fù)核憑證后面的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。(4)審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購(gòu)買(mǎi)的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，不符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為()。

A.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃

B.現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收

D.財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

[答案]ABC

[解析]A采購(gòu)計(jì)劃是由物資需求部門(mén)編制的B現(xiàn)金收款人員不能負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄C驗(yàn)收人員要獨(dú)立于其他部門(mén)

8[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)采購(gòu)部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬(3)采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;(3)詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理;(4)復(fù)核憑證后面的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。(4)審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購(gòu)買(mǎi)的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，屬于審計(jì)人員對(duì)付款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)評(píng)的程序?yàn)?)。

A.詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持

B.詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單

C.詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理

D.復(fù)核憑證后附的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期

[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC屬于控制測(cè)試程序。

9[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)采購(gòu)部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬(3)采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;(3)詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理;(4)復(fù)核憑證后面的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。(4)審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購(gòu)買(mǎi)的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料4”中，被審計(jì)單位正確的處理是()。

A.不進(jìn)行調(diào)賬

B.做為營(yíng)業(yè)外收入處理

C.做為營(yíng)業(yè)外支出處理

D.該做收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

[答案]BD

[解析]因Y公司破產(chǎn)，此筆應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同應(yīng)做為應(yīng)納稅所得額

10[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)采購(gòu)部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬(3)采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;(3)詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理;(4)復(fù)核憑證后面的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。(4)審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購(gòu)買(mǎi)的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料4”中，被審計(jì)單位正確的處理是()。

A.不進(jìn)行調(diào)賬

B.做為營(yíng)業(yè)外收入處理

C.做為營(yíng)業(yè)外支出處理

D.該做收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

[答案]BD

[解析]因Y公司破產(chǎn)，此筆應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同應(yīng)做為應(yīng)納稅所得額