2022初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》備考試題（十）

　　1[.不定項選擇題](一)資料：2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較;(2)將2018年度各個月份的綜合毛利率進行比較;(3)將2018年度各種產(chǎn)品的毛利率比去年同期進行比較;(4)將2018年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產(chǎn)品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對2018年毛利率大幅度增長如下解釋：(1)2018年國家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產(chǎn)品價格基本上保持不變;(2)2018年公司對原來A產(chǎn)品進行了改良，導(dǎo)致該產(chǎn)品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施，銷售量得到較大增長。3.審計人員發(fā)現(xiàn)2018年未乙公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬數(shù)量很多，且明細(xì)賬之間的金額差異也很大，審計人員決定采用統(tǒng)計抽樣審計的方法對其中部分客戶過行函證。審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷確定抽取50家客戶進行函證，并隨意抽取了50家客戶;在函證過程中，由于被審計單位無法提供4家被抽取的客戶地址，審計人員臨時決定更換4家客戶進行函證。函證的回函全部寄到審計人員指定專門用來接收信件的地址。4.對客戶的函證結(jié)果顯示，有2家客戶的回函金額與被審計單位相應(yīng)明細(xì)賬上所記截的金額不一致，審計人員對不符合的情況采取的進一步審計程序，并在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后確認(rèn)了被審計單位的賬上金額(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”，乙公司相關(guān)人員的說法中，是導(dǎo)致該公司綜合毛利率大幅度增長原因的有()。

　　A.2018年國家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產(chǎn)品價格基本上保持不變

　　B.2018年公司對原來A產(chǎn)品進行了改良，導(dǎo)致該產(chǎn)品成本較大幅的下降

　　C.公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績

　　D.公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施

　　[答案]AB

　　[解析]選項C、D的銷量上漲，但不會影響毛利率。選項A是降低成本的方法，可以增加利潤，但不會直接導(dǎo)致收入增加。

掃描下方二維碼，進入“每日一練”免費在線測試

　　2[.不定項選擇題](一)資料：2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較;(2)將2018年度各個月份的綜合毛利率進行比較;(3)將2018年度各種產(chǎn)品的毛利率比去年同期進行比較;(4)將2018年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產(chǎn)品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對2018年毛利率大幅度增長如下解釋：(1)2018年國家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產(chǎn)品價格基本上保持不變;(2)2018年公司對原來A產(chǎn)品進行了改良，導(dǎo)致該產(chǎn)品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施，銷售量得到較大增長。3.審計人員發(fā)現(xiàn)2018年未乙公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬數(shù)量很多，且明細(xì)賬之間的金額差異也很大，審計人員決定采用統(tǒng)計抽樣審計的方法對其中部分客戶過行函證。審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷確定抽取50家客戶進行函證，并隨意抽取了50家客戶;在函證過程中，由于被審計單位無法提供4家被抽取的客戶地址，審計人員臨時決定更換4家客戶進行函證。函證的回函全部寄到審計人員指定專門用來接收信件的地址。4.對客戶的函證結(jié)果顯示，有2家客戶的回函金額與被審計單位相應(yīng)明細(xì)賬上所記截的金額不一致，審計人員對不符合的情況采取的進一步審計程序，并在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后確認(rèn)了被審計單位的賬上金額(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”，審計人員以下采取的審計程序恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.重新計算稅收變化對公司毛利率的影響

　　B.詢問相關(guān)技術(shù)人員，檢查公司的生產(chǎn)工藝文件，

　　C.詳細(xì)分析該公司的各種產(chǎn)品毛利率變化情況

　　D.檢查公司期后銷售退回數(shù)量與金額

　　[答案]ABC

　　[解析]D影響的銷售量，不影響毛利率。

　　3[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

　　B.限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單

　　C.財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制匯款通知書，并經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)與銷售相互獨立;選項C，出納人員不能記錄與貨幣資金存在關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬;選項D，對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。

　　4[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

　　B.限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單

　　C.財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制匯款通知書，并經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)與銷售相互獨立;選項C，出納人員不能記錄與貨幣資金存在關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬;選項D，對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。

　　5[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

　　B.限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單

　　C.財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制匯款通知書，并經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)與銷售相互獨立;選項C，出納人員不能記錄與貨幣資金存在關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬;選項D，對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。

　　6[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

　　B.限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單

　　C.財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制匯款通知書，并經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)與銷售相互獨立;選項C，出納人員不能記錄與貨幣資金存在關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬;選項D，對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。

　　7[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

　　B.限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單

　　C.財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制匯款通知書，并經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)與銷售相互獨立;選項C，出納人員不能記錄與貨幣資金存在關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬;選項D，對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。

　　8[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

　　B.限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單

　　C.財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制匯款通知書，并經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)與銷售相互獨立;選項C，出納人員不能記錄與貨幣資金存在關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬;選項D，對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。

　　9[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料2”所述的審計人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進行有效性測試時采用的方法中，正確的有：。

　　A.向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況

　　B.觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況

　　C.檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票

　　D.對營業(yè)收入的真實性進行分析

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D，分析程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序。

　　10[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應(yīng)采取的最有效審計程序是：

　　A.重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制;

　　B.對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;

　　C.自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　D.抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗證其合法性。

　　[答案]C

　　[解析]考察對銀行存款的審查。選項A、B、D只能幫助審計人員更好地進行職業(yè)判斷，但不能有效地查出具體原因。