2022初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》備考試題（九）

　　1[.多選題]下列有關(guān)審計種類的表述，正確的有()。

　　A.按審查范圍劃分可以分為全部審計和局部審計

　　B.按審計的內(nèi)容，分為財政財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和效益審計

　　C.與財政財務(wù)收支審計相比，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)

　　D.局部審計也稱抽樣審計，是選擇部分項目進行的審計

　　E.授權(quán)審計即委托審計，雙方當(dāng)事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D，局部審計不等于抽樣審計，局部審計是對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行的審計，抽樣審計是對部分會計資料進行檢查，兩者不能等同。選項E，授權(quán)審計要求雙方當(dāng)事人必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，對于沒有隸屬關(guān)系的審計機關(guān)之間的委托屬于委托審計。

掃描下方二維碼，進入“每日一練”免費在線測試

　　2[.多選題]下列有關(guān)審計的表述，不正確的有()。

　　A.委托審計，授權(quán)的雙方當(dāng)事人必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

　　B.沒有隸屬關(guān)系的審計機關(guān)之間的委托，屬于授權(quán)審計

　　C.初次審計中所進行的預(yù)備性調(diào)查要把重點放在當(dāng)期與上期審計的間隔期間內(nèi)審計環(huán)境發(fā)生變化之處

　　D.事前審計較事后審計的監(jiān)督作用更強

　　E.財經(jīng)法紀(jì)審計是指由國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進行的專案審計

　　[答案]ABCD

　　[解析]A：授權(quán)審計，授權(quán)的雙方當(dāng)事人必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。B：沒有隸屬關(guān)系的審計機關(guān)之間的委托審計屬于委托審計。C：再次審計中所進行的預(yù)備性調(diào)查要把重點放在當(dāng)期與上期審計的間隔期間內(nèi)審計環(huán)境發(fā)生變化之處。D：事后審計較事前審計的監(jiān)督作用更強。

　　3[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。針對“資料3”，甲公司該類產(chǎn)品毛利率高于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

　　A.產(chǎn)品單位成本低于行業(yè)平均水平

　　B.產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平

　　C.產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

　　D.產(chǎn)品售價高于行業(yè)平均水平

　　[答案]AD

　　[解析]毛利率異常升高，有可能是高估收入或低估成本，產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷量變化不影響毛利率。

　　4[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。針對“資料4”，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：

　　A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款

　　B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票

　　C.計算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比

　　D.要求被審計單位全額計提壞賬準(zhǔn)備

　　[答案]AB

　　[解析]證實應(yīng)收賬款的真實性，通常采用函證的方式或檢查銷售合同、銷售單、發(fā)運單或銷售發(fā)票等原始憑證。

　　5[.不定項選擇題]2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬;(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票;(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應(yīng)收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元�！百Y料5”中，丁公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：